إذا كنت أمريكياً، فإن الانتقال إلى البرتغال لا يُخرجك من نطاق سلطة مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). وهذا أمر يفاجئ كثيرين ممن يفترضون أن عبارة "أنا أعيش الآن في الخارج" عبارة سحرية تعفيهم من الالتزامات الضريبية. والواقع أنها ليست كذلك. فالولايات المتحدة هي إحدى دولتين فقط في العالم تفرض الضرائب على أساس الجنسية لا الإقامة، والبرتغال - بجاليتها الأمريكية المتنامية في لشبونة وبورتو والألغارف - تضمّ كثيرين ممن يكتشفون هذه الحقيقة بالطريقة الصعبة، عادةً في شهر أبريل من العام الثاني لإقامتهم.
يستعرض هذا الدليل ما يحدث فعلياً على الصعيد الضريبي بعد الانتقال: الاتفاقية الضريبية، والنماذج التي ربما لم تكن تعلم بوجودها، والنقاط التي تتقاطع فيها الإقامة الضريبية البرتغالية مع الإقامة الضريبية الأمريكية.
لا يزال عليك التقديم لدى IRS — كل عام، دون استثناء
إن اكتسابك صفة المقيم الضريبي في البرتغال لا يُنهي التزامك بالتقديم لدى الولايات المتحدة. فبصفتك مواطناً أمريكياً أو حاملاً لبطاقة الإقامة الدائمة (Green Card)، يتوجب عليك الإبلاغ عن دخلك العالمي لمصلحة الضرائب الأمريكية سنوياً بغض النظر عن مكان إقامتك، ولا يتغيّر هذا الأمر عندما تصبح أيضاً مقيماً ضريبياً في البرتغال (بعد 183 يوماً أو أكثر في السنة، أو بتحقق الإقامة الاعتيادية - راجع دليل الضرائب و NIF لمعرفة كيفية تعريف البرتغال لهذا المفهوم). وستجد نفسك عادة مضطراً لتقديم إقرارين ضريبيين كل عام: النموذج الأمريكي 1040، والإقرار البرتغالي Modelo 3 الذي يغطي الفترة من 1 أبريل إلى 30 يونيو.
هذا التقديم المزدوج هو الوضع الطبيعي بالنسبة للأمريكيين المقيمين في الخارج، وليس مؤشراً على وجود خطأ ما. وإنما تنشأ المشكلة عندما يفترض البعض أن الاتفاقية الضريبية أو إحدى الميزات الضريبية تُلغي أحد طرفي المعادلة. وهذا غير صحيح.
ما الذي تنص عليه فعلياً الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة والبرتغال
تحتفظ الولايات المتحدة والبرتغال باتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل، وُقّعت في 6 سبتمبر 1994، ودخلت حيز التنفيذ عموماً اعتباراً من 1 يناير 1996. وهي وثيقة مفيدة بالفعل - إذ تحدد معدلات خصم مخفّضة على الأرباح الموزعة والفوائد، وتساعد في تحديد الدولة صاحبة الحق الأول في فرض الضريبة على نوع معين من الدخل.
غير أن هناك نقطة تُوقع تقريباً كل من يقرأها في الالتباس: تنص الفقرة 1(ب) من البروتوكول الملحق على احتفاظ الولايات المتحدة بحقها في فرض الضريبة على مواطنيها والمقيمين فيها كما لو أن معظم أحكام الاتفاقية غير موجودة أصلاً. وتُعرف هذه بـ"بند الاستثناء" (saving clause)، وهي تعني أن الاتفاقية تحمي في الغالب غير المواطنين أو تخفف خصماً ضريبياً محدداً - ولا تسمح لمواطن أمريكي بالاستغناء ببساطة عن التقديم لدى IRS لمجرد كونه مقيماً ضريبياً في البرتغال. فالاتفاقية تمنح المقيمين في إحدى الدولتين تخفيضاً في خصم دولة المصدر على أنواع معينة من الدخل العابر للحدود، لكنها لا تُلغي التزامات التقديم العالمية للمواطنين الأمريكيين لدى الولايات المتحدة، ولذلك يتولى الائتمان الضريبي الأجنبي (Foreign Tax Credit) واستبعاد الدخل المكتسب في الخارج (FEIE) والإفصاحات المتعلقة بالاتفاقية معالجة الازدواج الضريبي في الإقرار الأمريكي بدلاً من ذلك.
الائتمان الضريبي الأجنبي مقابل استبعاد الدخل المكتسب في الخارج
يُتجنّب الازدواج الضريبي عملياً من خلال آليتين أمريكيتين أحاديتين، وليس من خلال الاتفاقية نفسها: الائتمان الضريبي الأجنبي (Foreign Tax Credit - النموذج 1116) واستبعاد الدخل المكتسب في الخارج (Foreign Earned Income Exclusion - النموذج 2555). ويستخدم معظم الأمريكيين إحداهما فقط - ونادراً ما يجمعون بينهما على الدخل ذاته.
| الائتمان الضريبي الأجنبي (FTC) | استبعاد الدخل المكتسب في الخارج (FEIE) | |
|---|---|---|
| آلية العمل | يمنح ائتماناً ضريبياً أمريكياً بقيمة دولار مقابل دولار عن الضريبة البرتغالية المسددة فعلاً | يستبعد الدخل المكتسب في الخارج من الدخل الخاضع للضريبة الأمريكية حتى سقف معين |
| السقف لعام 2026 | لا يوجد سقف - الائتمان محدود بالضريبة المسددة فعلاً | 132,900 دولار أمريكي لسنة الضريبة 2026 التي تُقدَّم في 2027 |
| الأنسب لـ | الموظفين والعاملين لحسابهم الخاص الذين يسددون معدلات البرتغال التصاعدية (غالباً أعلى من المعدلات الأمريكية) | ذوي الدخل المنخفض، أو الراغبين في الحفاظ على أهليتهم للاستفادة من IRA أو ائتمان ضريبة الطفل |
| ملاحظة | يتطلب تتبعاً دقيقاً للضريبة البرتغالية المسددة | يُخفّض الدخل الإجمالي المعدَّل (AGI)، ما قد يُسقط أهليتك لبعض الائتمانات الأمريكية |
ولأن معدلات ضريبة الدخل البرتغالية غالباً ما تتجاوز الشرائح الأمريكية المكافئة، يجد كثير من الأمريكيين في البرتغال أن الائتمان الضريبي الأجنبي أكثر فائدة من استبعاد الدخل المكتسب في الخارج بمجرد بلوغهم راتباً معقولاً - إذ يُلغي الضريبة الأمريكية المستحقة بدلاً من استبعاد جزء فقط من الدخل. وينبغي لمحاسب متخصص في الشؤون الضريبية العابرة للحدود أن يحسب السيناريوهين معاً؛ إذ يتوقف الخيار الأفضل على نوع الدخل والخصومات ورغبتك في مواصلة المساهمة في حساب IRA.
FATCA وFBAR: التقريران اللذان لا يحذّرك منهما أحد
هنا تتضاعف التكلفة إن أُهملت الأمور. فهناك نظاما إبلاغ منفصلان يسريان بمجرد امتلاكك حسابات مصرفية في البرتغال، وليس أي منهما اختيارياً.
FBAR (النموذج FinCEN 114). يتوجب حتى على الأمريكيين الذين لا يدينون بأي ضريبة أمريكية الإفصاح عن حساباتهم المصرفية في الخارج عبر نموذج FinCEN 114 بمجرد تجاوز العتبة الإجمالية البالغة 10,000 دولار. وهذا المبلغ مُجمّع عبر كل حساب أجنبي تملكه - حساب جارٍ برتغالي، حساب توفير، وأحياناً غطاء تقاعدي - في أي لحظة واحدة خلال السنة، وليس في نهايتها. ويغطي FBAR السنة التقويمية، ويُستحق تقديمه في 15 أبريل، مع تمديد تلقائي لستة أشهر حتى 15 أكتوبر. ويُقدَّم إلى FinCEN وليس إلى IRS، ولا توجد رسوم مقابل تقديمه.
FATCA (النموذج 8938). يُرفق هذا النموذج بإقرارك الضريبي الفعلي، وينطبق عند عتبات أعلى. فعلى سبيل المثال، زوجان يملكان أصولاً مشتركة من حسابات وساطة وتقاعد أجنبية بقيمة 450,000 دولار في نهاية السنة يقعان دون العتبة "في أي وقت" البالغة 600,000 دولار لكن فوق عتبة نهاية السنة البالغة 400,000 دولار، وهو ما يعني وجوب تقديم النموذج 8938 - كما أن الأصول المالية الأجنبية المحدَّدة تشمل الحسابات والممتلكات غير المرتبطة بحساب على حد سواء. ولاحظ أن هذا منفصل عن FBAR: فتقديم النموذج 8938 لا يُعفيك من تقديم FBAR - إذ تظهر بعض الأصول في كليهما، وبعضها في أحدهما فقط.
وإذا أخطأت في الإبلاغ، فإن العقوبات صارمة بالفعل وليست نظرية - وهذا أحد المجالات التي نادراً ما تنفع فيها حجة "لم أكن أعلم" بمجرد أن تلتفت إليك مصلحة الضرائب الأمريكية. وإن كنت قد فوّت سنوات سابقة، فإن إجراءات التقديم المبسّطة (Streamlined Filing Compliance Procedures) وُضعت خصيصاً لتصحيح الثغرات غير المتعمدة قبل أن تتواصل معك المصلحة أولاً؛ فاستشر متخصصاً بدلاً من التخمين.
أين تتقاطع القواعد الضريبية البرتغالية مع وضعك
هناك بعض الحقائق الخاصة بالبرتغال تهم الأمريكيين تحديداً:
- انتهى برنامج NHR. توقف نظام المقيم غير المعتاد (NHR) القديم عن قبول طلبات جديدة اعتباراً من 31 مارس 2025. وإن كنت تستفيد منه بالفعل، فإن نافذة الميزة الممتدة 10 سنوات تستمر كما هي.
- وحلّ محله برنامج IFICI ("NHR 2.0") للوظائف المؤهلة في مجالات الابتكار والبحث والمهارات المتخصصة - بمعدل ثابت قدره 20% على الدخل البرتغالي المؤهل، ويُقدَّم الطلب عبر Portal das Finanças في موعد أقصاه 15 يناير من السنة التالية لاكتسابك صفة الإقامة. ولا يُخفّض هذا البرنامج التزامك بالتقديم لدى الولايات المتحدة بأي شكل؛ فهو يؤثر فقط على الجانب البرتغالي. احسب الأرقام باستخدام حاسبة IFICI قبل افتراض أهليتك.
- حسابات التقاعد الأمريكية لا تزال تخضع بشكل عام للضريبة الأمريكية أولاً بموجب أحكام الاتفاقية، لكن المعاملة البرتغالية قد تختلف - وهذا بالضبط نوع التفاصيل التي يستحق التأكد منها مع مستشار متخصص في الشؤون العابرة للحدود قبل نقل معاش تقاعدي.
- التمثيل الضريبي في البرتغال إلزامي فقط لغير المقيمين من خارج الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية، ويمكن غالباً تجنبه باختيار الإشعارات الإلكترونية من Finanças بمجرد اكتسابك صفة الإقامة.
وإن كنت لا تزال تُقرّر بين مسارات التأشيرات - D7 للدخل السلبي، أو D8 للعمل عن بُعد - راجع دليل التأشيرات لمعرفة عتبات الدخل الحالية، ودليل الانتقال للقائمة الأشمل لخطوات الاستقرار. أما الإجراءات المصرفية (فتح حساب برتغالي قبل وصولك) فمشمولة في دليل الخدمات المصرفية.
الأخطاء الشائعة التي يقع فيها الأمريكيون
- افتراض أن الاتفاقية تعني "لا تقديم مزدوج". فهي تُخفّض الخصم على أنواع معينة من الدخل؛ ولا تُلغي التقديم الأمريكي.
- نسيان FBAR لأنه "ليس نموذجاً ضريبياً حقيقياً". صحيح أنه غير مرفق بالنموذج 1040، لكن واجب الإبلاغ والعقوبات المرتبطة به حقيقيان.
- استخدام FEIE كخيار افتراضي. بالنسبة للموظفين الذين يسددون معدلات البرتغال التصاعدية، غالباً ما يكون FTC الخيار الأقوى.
- عدم تقديم Modelo 3 البرتغالي بحجة أن "الاتفاقية الأمريكية تغطيه". فالبرتغال تتوقع إقرارها السنوي الخاص من المقيمين الضريبيين، دون استثناء.
- نقل شركة LLC أمريكية أو حساب وساطة دون التحقق من قواعد PFIC - إذ يمكن لصناديق الاستثمار المشترك غير الأمريكية وبعض الاستثمارات المجمّعة أن تُحدث معاملة ضريبية أمريكية عقابية (النموذج 8621) إن أُديرت دون عناية.
الأسئلة الشائعة
هل يتوجب عليّ دفع الضرائب مرتين إن انتقلت إلى البرتغال؟
ليس بمعنى دفع ضريبة كاملة لكلا البلدين على الدخل نفسه - فالائتمان الضريبي الأجنبي، وفي بعض الحالات FEIE، يحولان دون هذه النتيجة. غير أنه سيتوجب عليك مع ذلك تقديم إقرارات في كلا البلدين كل عام، وهذا هو الجزء الذي لا يتوقعه معظم الناس.
هل توقفني الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة والبرتغال عن التقديم لدى IRS؟
لا. تتضمن الاتفاقية بند استثناء (saving clause) يسمح للولايات المتحدة بفرض الضريبة على مواطنيها كما لو أن الاتفاقية غير موجودة، لذا يعتمد المغتربون عادةً على الائتمان الضريبي الأجنبي أو FEIE بدلاً من ذلك لمعالجة الازدواج الضريبي.
ماذا يحدث إن لم أُقدّم FBAR قط قبل الانتقال إلى البرتغال؟
إن كان الإغفال غير مقصود، فإن إجراءات التقديم المبسّطة (Streamlined Filing Compliance Procedures) تتيح لك عادةً تدارك الأمر - عادةً ثلاث سنوات من الإقرارات الضريبية وست سنوات من تقارير FBAR - دون العقوبات الصارمة التي تنطبق على عدم الامتثال المتعمد. تحدّث مع متخصص ضريبي في الشؤون العابرة للحدود قبل تقديم السنوات الفائتة بنفسك، إذ يتوقف النهج المناسب على وقائع حالتك تحديداً.
هل يمكنني الاستمرار في المساهمة في حساب 401(k) أو IRA الأمريكي أثناء إقامتي في البرتغال؟
بشكل عام نعم، شريطة أن يكون لديك دخل مكتسب من مصدر أمريكي مؤهل، لكن استخدام FEIE لتصفير دخلك الخاضع للضريبة الأمريكية قد يُسقط أهليتك للمساهمة في IRA في تلك السنة - وهذا سبب آخر يجعل FTC الخيار المفضّل غالباً لدى الأمريكيين العاملين في البرتغال.
هل يُخفّض NHR أو IFICI ما أدين به لمصلحة الضرائب الأمريكية؟
لا. تؤثر الأنظمة الضريبية البرتغالية مثل IFICI فقط على ما تدين به للبرتغال. أما التزامك بالتقديم الأمريكي، وتقارير FBAR وFATCA، فتستمر تماماً كما كانت، دون أي تأثير من وضعك الضريبي البرتغالي.
تتغيّر القواعد الضريبية العابرة للحدود على جانبَي الأطلسي، وتصحيح التعامل مع FTC وFEIE وFBAR وFATCA من المرة الأولى يوفّر الكثير من التصحيحات المكلفة لاحقاً. تواصل مع فريقنا عبر خدمة الاستشارة الضريبية لدينا قبل تقديم إقرارك المزدوج الأول، وتحقق من تفاصيل الاتفاقية والتقديم مباشرة عبر IRS.gov، وFinCEN، وPortal das Finanças.
هل أنت مستعد لترتيب وضعك الضريبي بين الولايات المتحدة والبرتغال على نحو سليم؟ احجز استشارة مع GrowIN Portugal واحصل على إجابات خاصة بحالتك - لا نصائح عامة من المنتديات.
إخلاء مسؤولية: هذا الدليل لأغراض إرشادية عامة وليس مشورة قانونية أو ضريبية أو خاصة بالهجرة. تختلف التفاصيل حسب وضعك الشخصي وقد تتغيّر القواعد — تحقّق دائمًا من الجهات الرسمية أو من مستشار مؤهل قبل اتخاذ أي قرار.