ضريبة الدخل الشخصي في البرتغال لعام 2026: شرائح المعدّل الحدّي للبرّ الرئيسي (Art. 68.º)، وآليات التقديم، ونظام IFICI، ومعالجة الأرباح الرأسمالية والعملات المشفّرة ودخل الاستثمار — كل رقم مقرَّر بموجب OE2026 (Lei n.º 73-A/2025) أو قانون CIRS، مؤرَّخ ومرتبط بمصدره الأولي.
2.5% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة في هذه الشريحة●موثّق · الضريبة الإضافية للتضامن (taxa adicional de solidariedade)، تُفرض علاوة على المعدلات الهامشية في Art. 68.º. وتقع على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة بين €80,000 و€250,000.
5% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز €250,000●موثّق · تنطبق نسبة 5% على الزائد فوق €250,000؛ أما شريحة €80,000–€250,000 فتُفرض عليها 2.5%. وفي الفرض المشترك تُحتسب الضريبة الإضافية على نصف الدخل الخاضع للضريبة ويُضاعف الناتج (Art. 68.º-A n.º 2).
بوجه عام، يُعدّ الشخص مقيماً ضريبياً في البرتغال إذا مكث في الأراضي البرتغالية أكثر من 183 يوماً خلال فترة 12 شهراً ذات صلة، أو إذا كان لديه مسكن في البرتغال في ظروف تدل على نية اتخاذه محل إقامته المعتادة.●موثّق · الإقامة الضريبية منفصلة عن مسار الهجرة D7. يعتمد تاريخ البدء الدقيق والانقطاع والسنة الجزئية (split-year) ومعاملة الأسرة على التسلسل الزمني للشخص، ويجب تقييمها للسنة الضريبية المعنية.
يخضع المقيمون ضريبياً في البرتغال لضريبة الدخل (IRS) على دخلهم من المصادر البرتغالية والأجنبية؛ أما غير المقيمين فيخضعون لضريبة الدخل فقط على الدخل من مصدر برتغالي.●موثّق · النطاق المحدد بموجب القانون الداخلي البرتغالي لا يحدد بذاته توزيع الحق الضريبي بموجب الاتفاقيات، ولا الائتمان الضريبي عن الازدواج الضريبي الدولي، ولا تصنيف الدخل، ولا الضريبة المستحقة في بلد آخر.
8.54 × IAS = €4,587.09 (2026)●موثّق · الحد الأدنى للخصم النوعي من إجمالي دخل الفئة A. منذ القانون رقم 45-A/2024 (OE2025) أصبح مرتبطاً بـ 8.54 × IAS، بدلاً من القيمة الثابتة السابقة €4,104 (2015–2024). ومع IAS 2026 (€537.13) يساوي €4,587.09؛ وبالنسبة لإقرار 2026 عن دخل 2025 تكون القيمة المطبقة 8.54 × IAS 2025 = €4,462.15. وعندما تتجاوز المساهمات الإلزامية في الضمان الاجتماعي هذا المبلغ، يساوي الخصم كامل المساهمات (Art. 25.º n.º 2).
CIRS Art. 25.º n.º 1 al. a) (red. Lei n.º 45-A/2024)
55 × IAS = €29,542.15 سنوياً●موثّق · نظام العمال الشباب (دخل الفئتين A وB). الدخل المُعفى محدود بـ 55 × IAS؛ ومع IAS 2026 (€537.13) يساوي €29,542.15. ينطبق على الملزمين الضريبيين حتى سن 35 عاماً ممن ليسوا معالين.
100% في السنة الأولى؛ 75% في السنوات 2–4؛ 50% في السنوات 5–7؛ 25% في السنوات 8–10●موثّق · يسري الإعفاء لمدة 10 سنوات من تحقيق الدخل (حتى سن 35)، مع خضوع كل سنة لسقف 55 × IAS. وهذا هو الجدول الساري منذ إصلاح OE2025 (القانون رقم 45-A/2024).
€6.15/يوم نقداً · €10.46/يوم عبر بطاقة أو قسيمة وجبات●موثّق · يعادل الحد النقدي القيمة المرجعية لبدل وجبة الوظيفة العامة، المحدد بـ €6.15 لعام 2026 (الاتفاق متعدد السنوات 2026–2029). وعند الدفع عبر بطاقة/قسيمة وجبات يكون الحد المُعفى تلك القيمة + 70% = €10.46. وتُفرض ضريبة على المبالغ التي تتجاوز الحد باعتبارها دخلاً من الفئة A وتخضع لمساهمات الضمان الاجتماعي.
€8,500 — يُعفى الملزم الضريبي من تقديم الإقرار السنوي عندما لا يتجاوز دخل العمل المأجور (الفئة A) و/أو المعاشات (الفئة H) €8,500 ولم يخضع للاقتطاع من المنبع●موثّق · الإعفاء من تقديم الإقرار. تنطبق عتبة €8,500 على دخل الفئتين A / H غير الخاضع للاقتطاع؛ ولا ينطبق الإعفاء عندما يختار الملزم الضريبي الفرض المشترك، أو يتلقى نفقة تتجاوز €4,104، أو يحصل على دخل يستوجب التجميع. ويظل التقديم الطوعي مسموحاً به (مثلاً لإثبات الدخل).
معامل فرض ضريبي 0.75 على الدخل من الأنشطة المهنية المدرجة في جدول Art. 151.º (أي اعتبار 25% تكاليف مفترضة)●موثّق · في ظل النظام المبسط، يعادل الدخل الخاضع للضريبة من الخدمات المهنية المدرجة (جدول Art. 151.º) 75% من الإيرادات الإجمالية؛ أما هامش التكاليف المفترضة البالغ 25% فوق €27,360 فمشروط جزئياً بإثبات نفقات فعلية (Art. 31.º n.º 13). وتنطبق معاملات أخرى على بيع السلع (0.15) وعلى خدمات أخرى (0.35)، إلخ.
€200,000 من الدخل الإجمالي السنوي●موثّق · يخضع العامل المستقل للنظام المبسط طالما لم يتجاوز الدخل الإجمالي السنوي (الفئة B) €200,000؛ وفوق ذلك تُشترط المحاسبة المنظَّمة (contabilidade organizada). ويمكن للملزم الضريبي دائماً اختيار الخروج من النظام المبسط إلى المحاسبة المنظَّمة.
اقتطاع من المنبع عادي بنسبة 25% على الدخل من الأنشطة المهنية في جدول Art. 151.º (11.5% لبعض المهن المدرجة)●موثّق · يقتطع العملاء المحليون الذين يمسكون محاسبة منظَّمة 25% على فواتير الخدمات المهنية بموجب Art. 151.º (11.5% لقائمة أضيق، مثل بعض الوكلاء/الرياضيين). ويُعفى من الاقتطاع العامل المستقل الذي لم يتجاوز دخله من الفئة B في السنة السابقة €15,000 (dispensa de retenção). وهذا هو المعدل الرسمي — تذكر بعض الأدلة 23% عن طريق الخطأ.
4% سنوياً●موثّق · المعدل العام للفائدة القانونية المدنية (juros legais / juros de mora civis) هو 4%/سنة، محدد بموجب Portaria n.º 291/2003 استناداً إلى Código Civil Art. 559.º وما زال سارياً في 2026. وهو المعدل الاحتياطي للديون المدنية المتأخرة (بما في ذلك الإيجارات المتأخرة) والمرجع للفوائد التعويضية (juros indemnizatórios) المستحقة عن مبالغ ضريبية مستردة متأخرة. أما المعدلات التجارية (juros comerciais) والمعدلات الضريبية الخاصة فتُحدد على حدة.
Código Civil Art. 559.º n.º 1; Portaria n.º 291/2003, de 8 de abril
يجب طلب التسجيل في نظام IFICI بحلول 15 يناير من السنة التالية للسنة التي يصبح فيها الشخص مقيماً ضريبياً في البرتغال.●موثّق · الموعد النهائي 15 يناير هو موعد التسجيل في IFICI المستخدم باتساق في النظام وفي هذا الموقع. وهو مذكور هنا بصيغة «15 يناير من السنة التالية لاكتساب الإقامة الضريبية في البرتغال»؛ وينبغي فهم صيغة «السنة التالية» على أنها إعادة صياغة أمينة وليست اقتباساً حرفياً من القانون — إذ إن الصياغة الدقيقة لنافذة التسجيل السنوية محددة في القواعد الإجرائية لـ IFICI (Portaria n.º 352/2024/1) وفي تعليمات التسجيل الصادرة عن AT.
EBF Art. 58.º-A; Portaria n.º 352/2024/1
الأرباح الرأسمالية — العقارات والأوراق المالية والعملات المشفّرة (CIRS)
يُدرَج 50% من الربح ضمن الدخل الخاضع للضريبة ويُفرض عليه بالمعدلات الهامشية في Art. 68.º؛ ويُطبَّق إعفاء كامل عند إعادة استثمار عائد بيع المسكن الرئيسي (السكن الخاص والدائم)●موثّق ·
المحتفَظ بها أقل من 365 يوماً: خاضعة للضريبة بنسبة 28%. المحتفَظ بها 365 يوماً أو أكثر: مُعفاة (لغير المحترفين)●موثّق · ينطبق إعفاء 365 يوماً على النشاط غير المهني؛ أما النشاط المهني/التجاري بالأصول المشفَّرة فيُفرض عليه ضمن الفئة B.
عندما يكون الأصل قد احتُفظ به لأكثر من 24 شهراً، تُضرب قيمة الاقتناء في معامل انخفاض قيمة العملة (coeficiente de desvalorização da moeda) قبل احتساب الربح. وتُحدَّد المعاملات سنوياً بموجب Portaria من وزارة المالية.●موثّق · الآلية فقط — لا يُقرّ هنا أي معامل محدد، إذ يُعاد نشر الجدول كل سنة بموجب Portaria (أحدثها Portaria n.º 382/2025/1, de 11 de novembro، للأصول المتصرَّف فيها في 2025). ويُطبَّق التصحيح على العقارات وبعض الأصول/الحقوق الأخرى المحتفَظ بها لأكثر من عامين (24 شهراً) من الاقتناء حتى التحقق.
اقتطاع من المنبع بنسبة 28% (taxa liberatória)؛ والتجميع مع الدخل الآخر اختياري●موثّق · إذا اختير التجميع، تُفرض الضريبة على 50% فقط من أرباح الأسهم الموزَّعة من الشركات البرتغالية / شركات الاتحاد الأوروبي (CIRS Art. 40.º-A).
