إذا كنت أمريكي الجنسية وتخطط للتقاعد -أو تقاعدت بالفعل- في البرتغال، فإن السؤال الذي يتكرر طرحه بسيط في ظاهره لكنه معقّد الإجابة بشكل مزعج: ماذا يحدث لحساب 401(k) الخاص بي، أو حساب IRA، أو معاشي التقاعدي، بمجرد أن أصبح مقيمًا هنا؟ الإجابة الصادقة هي أن الأمر يتوقف على نوع الحساب، والمادة المعنية من المعاهدة الضريبية، وما إذا كنت لا تزال "شخصًا أمريكيًا" لأغراض ضريبية (ونكشف مسبقًا: إذا كنت مواطنًا أمريكيًا فأنت كذلك دائمًا). يستعرض هذا الدليل ما يحدث فعليًا، استنادًا إلى المعاهدة الضريبية الحالية بين الولايات المتحدة والبرتغال وقواعد الضرائب البرتغالية لعام 2026 -وليس وعود حقبة نظام NHR التي لم تعد سارية على معظم القادمين الجدد.
ابدأ من هنا: البرتغال تفرض الضريبة على الدخل العالمي بمجرد أن تصبح مقيمًا
بمجرد استيفائك لشروط الإقامة الضريبية في البرتغال -أي، بصفة عامة، قضاء 183 يومًا أو أكثر في السنة داخل البلاد أو اتخاذها مسكنًا اعتياديًا لك- تفرض البرتغال الضريبة على دخلك العالمي، بما في ذلك دخل التقاعد ذو المصدر الأمريكي. هذا هو الوضع الافتراضي. أما مدى تخفيف نظام NHR لهذا العبء الضريبي فيتوقف على تاريخ تقديم طلبك ونوع الدخل الذي تحصل عليه، وهو ما سنتناوله لاحقًا.
إذا كنت تزن مكانة ضريبة دخل التقاعد ضمن خطة انتقالك الأوسع، يُستحسن قراءة هذا المقال إلى جانب دليلنا الأساسي عن الضرائب ورقم التعريف الضريبي (NIF)، وإن لم تكن قد اخترت بعد مسار التأشيرة، فراجع دليل التأشيرات -إذ يصل معظم المتقاعدين عبر تأشيرة D7، أو، بصورة أقل شيوعًا، ينظّمون توقيت إقامتهم لإدارة التزاماتهم الضريبية.
ما تنص عليه فعليًا المعاهدة الضريبية بين الولايات المتحدة والبرتغال
تقسّم معاهدة ضريبة الدخل لعام 1994 بين الولايات المتحدة والبرتغال حقوق فرض الضريبة بحسب نوع الدخل، وتُقسَّم المعاشات التقاعدية إلى فئتين مختلفتين تمامًا.
المعاشات الخاصة وحسابات 401(k) والسحوبات من IRA التقليدي
بموجب المادة 18 من المعاهدة بين الولايات المتحدة والبرتغال، يُعامَل دخل المعاش التقاعدي الخاص المدفوع لمقيم ضريبي في البرتغال بصفة عامة على أنه خاضع للضريبة في البرتغال -ويشمل ذلك سحوبات 401(k)، وسحوبات IRA، والمعاشات السنوية (annuities) الصادرة عن خطط التقاعد الخاصة الأمريكية. وبعبارة أوضح: بمجرد أن تصبح مقيمًا ضريبيًا في البرتغال، تُفرض الضريبة على سحوباتك من 401(k) وIRA التقليدي هنا، وفق الشرائح التصاعدية البرتغالية، دون أي معاملة تفضيلية.
تخضع سحوبات خطط 401(k) وحسابات IRA التقليدية للضريبة في بلد إقامتك -أي البرتغال- بمعدلات تصاعدية تتراوح بين 12.5% و48%، إضافة إلى ضريبة التضامن الإضافية على المبالغ المرتفعة. ولا تختفي الحدود الدنيا الإلزامية للسحب (RMDs) لمجرد انتقالك -فهي تظل إلزامية أيًا كان مكان إقامتك، وتُعدّ تلك السحوبات دخلاً خاضعًا للضريبة في البرتغال.
حسابات Roth IRA لا تحظى بأي معاملة خاصة
يفاجئ هذا الأمر كثيرين. فالبرتغال لا تعترف بالوضع المعفى من الضريبة لحساب Roth IRA. من الناحية العملية، لا تُطبّق البرتغال المعاملة الأمريكية المعفية من الضريبة على النمو -إذ تُعامَل مساهماتك الأصلية المدفوعة بعد الضريبة عادةً على أنها استرداد لرأس المال غير خاضع للضريبة، بينما تخضع الأرباح والنمو عمومًا للضريبة عند السحب، لذا احتفظ بسجلات دقيقة لمساهماتك لإثبات الجزء غير الخاضع للضريبة. فبدون سجلات جيدة تمتد لسنوات، يصبح إثبات ما هو مساهمة وما هو نمو مشكلة حقيقية عند تقديم الإقرار الضريبي.
الضمان الاجتماعي الأمريكي يُعامَل بشكل مختلف
يرد الضمان الاجتماعي في مادة منفصلة عن المعاشات الخاصة في المعاهدة، وتنقلب النتيجة هنا: فبموجب المعاهدة، لا تخضع مزايا الضمان الاجتماعي الأمريكي للضريبة إلا في الولايات المتحدة -ولا تفرض البرتغال ضريبة على ضمانك الاجتماعي. ويشير بعض المختصين إلى أن هذه المادة تمنح أيضًا الولايات المتحدة حق فرض الضريبة بينما تقدّم البرتغال، بوصفها دولة الإقامة، إعفاءً على أي تداخل -فالضمان الاجتماعي حالة مختلفة: إذ يجوز أن تفرض الدولة الدافعة الضريبة على المزايا وغيرها من المعاشات العامة التي تدفعها إحدى الدولتين، ما يعني أن الضمان الاجتماعي الأمريكي خاضع للضريبة في الولايات المتحدة. وفي الحالتين، تكون النتيجة العملية لمعظم المتقاعدين واحدة: يبقى الضمان الاجتماعي مسألة ضريبية أمريكية.
المعاشات الحكومية (الفدرالية والعسكرية) تخضع لقاعدتها الخاصة
تخضع المعاشات التقاعدية الحكومية الأمريكية -الخدمة المدنية الفدرالية والعسكرية- بصفة عامة للضريبة في الولايات المتحدة فقط بموجب المعاهدة. فإذا تقاعدت من خدمة فدرالية أو عسكرية، فهذه نتيجة مختلفة اختلافًا جوهريًا (وغالبًا أفضل) مقارنة بحساب 401(k) الخاص.
شرط الحفظ (Saving Clause): لن تتوقف أبدًا عن كونك أمريكيًا في نظر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
هذا هو الجانب الذي يستهين به الناس. فبالنسبة إلى المواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء، تُنشئ المعاهدة تعقيدًا خاصًا: شرط الحفظ (saving clause)، الذي يتيح للولايات المتحدة فرض الضريبة على مواطنيها والمقيمين الدائمين فيها كما لو أن المعاهدة غير موجودة أصلاً. تمنح المعاهدة مقيمي إحدى الدولتين خفضًا في الضريبة المقتطعة من المصدر على بعض أنواع الدخل العابر للحدود، لكنها لا تُلغي التزامات الإقرار الضريبي العالمي المفروضة على المواطنين الأمريكيين -والنقطة الأساسية هنا أن مزايا المعاهدة تُخفّض بعض الاقتطاعات الضريبية، بينما يتولى الائتمان الضريبي الأجنبي (Foreign Tax Credit) واستبعاد الدخل المكتسب في الخارج (FEIE) والإفصاحات المتعلقة بالمعاهدة معالجة الازدواج الضريبي في الإقرار الأمريكي.
وباختصار: ستظل مضطرًا شبه المؤكد إلى تقديم إقرار ضريبي أمريكي كل عام، مستخدمًا النموذج 1116 (Foreign Tax Credit) لتعويض الضريبة البرتغالية التي دفعتها على الدخل نفسه، بما يجنّبك الازدواج الضريبي دون أن يجنّبك الأعباء الورقية.
أين يندرج نظاما NHR وIFICI -وأين لا يندرجان
هذا هو أهم تحديث على الإطلاق لكل من قرأ منشورات مدونات قديمة. فقد أُغلق نظام NHR أمام المتقدمين الجدد في 31 مارس 2025، وحتى قبل ذلك، كان الإعفاء الخاص بالمعاشات التقاعدية قد ضُيِّق بالفعل. ففي ظل نظام NHR القديم، كان دخل المعاش التقاعدي الأجنبي يخضع لمعدل ثابت قدره 10% (وهو معدل استُحدث عام 2020) -وقبل ذلك، كانت المعاشات التقاعدية معفاة تمامًا، وكان إلغاء هذا الإعفاء بحد ذاته تغييرًا كبيرًا.
أما نظام IFICI -أي "النسخة الثانية من NHR" المطبَّقة حاليًا- فلا يفيد المتقاعدين إطلاقًا. إذ يمنح IFICI إعفاءً كاملاً على معظم أنواع الدخل ذي المصدر الأجنبي مثل توزيعات الأرباح والفوائد والأرباح الرأسمالية ودخل الإيجار والعوائد الملكية الفكرية، لكن دخل المعاشات التقاعدية غير مشمول ويخضع للشرائح الضريبية التصاعدية العادية. فدخل المعاش التقاعدي الأجنبي لا يحظى بأي معاملة خاصة بموجب IFICI ويخضع لمعدلات ضريبة الدخل (IRS) التصاعدية العادية في البرتغال. وإذا كنت تحمل بالفعل نظام NHR من قبل الموعد النهائي، فإنك تحتفظ بشروطك الأصلية لبقية فترة العشر سنوات -راجع دليلنا الأساسي عن الضرائب ورقم التعريف الضريبي وحاسبة NHR/IFICI لمعرفة موقعك، لكن لا تتوقع أن يحمي IFICI سحوبات 401(k) كما كان NHR القديم يفعل.
مقارنة سريعة
| نوع الدخل | الجهة التي تفرض الضريبة | المعدل في البرتغال (بدون NHR) | آلية تجنب الازدواج الضريبي |
|---|---|---|---|
| سحوبات 401(k) / IRA التقليدي | البرتغال (دولة الإقامة) | تصاعدي، حتى 48% + ضريبة التضامن الإضافية | الائتمان الضريبي الأجنبي الأمريكي (النموذج 1116) |
| سحوبات Roth IRA | البرتغال، على النمو فقط | تصاعدي على جزء الأرباح | الائتمان الضريبي الأجنبي على أي ضريبة برتغالية مدفوعة |
| الضمان الاجتماعي الأمريكي | الولايات المتحدة | لا تفرضه البرتغال | لا ينطبق -تُفرض الضريبة مرة واحدة، في الولايات المتحدة |
| المعاش الفدرالي/العسكري الأمريكي | الولايات المتحدة | لا تفرضه البرتغال | لا ينطبق -تُفرض الضريبة مرة واحدة، في الولايات المتحدة |
| معاش صاحب العمل الخاص | البرتغال (دولة الإقامة) | تصاعدي، حتى 48% + ضريبة التضامن الإضافية | الائتمان الضريبي الأجنبي الأمريكي |
الأرقام إرشادية -تحقّق من شريحتك الضريبية المحددة وأي ضريبة تضامن إضافية مع مستشار ضريبي برتغالي أو مع السلطة الضريبية (Finanças) قبل تقديم الإقرار.
كيف وأين تُقرّ بهذا الدخل في البرتغال
يُصرَّح بدخل المعاشات التقاعدية وحسابات التقاعد الأجنبية في الإقرار الضريبي السنوي Modelo 3 IRS، الذي يُقدَّم عبر بوابة السلطة الضريبية (Portal das Finanças) بين 1 أبريل و30 يونيو عن السنة الضريبية السابقة. وسيتعين عليك التسجيل كمقيم ضريبي والحصول على رقم تعريف ضريبي (NIF) ساري المفعول قبل أن يصبح أي من ذلك ممكنًا -وإن لم تكن قد رتبت هذا الأمر بعد، فإن خدماتنا المتعلقة بالاستشارة الضريبية يمكنها أن ترشدك خلال التسجيل والتزامات الإقرار في السنة الأولى قبل أن تباغتك المواعيد النهائية.
أخطاء شائعة نلاحظها
- افتراض أن البرتغال تعامل حسابات Roth IRA كما تعاملها مصلحة الضرائب الأمريكية. هذا غير صحيح -فالنمو خاضع للضريبة عند السحب، وبدون سجلات المساهمات قد ينتهي بك الأمر إلى دفع الضريبة على كامل السحب.
- نسيان أن التزام الإقرار الضريبي الأمريكي يستمر إلى الأبد. فشرط الحفظ يعني أن الجنسية، لا الإقامة، هي ما يحدد التزامك الضريبي الأمريكي.
- الخلط بين المعاشات الحكومية والخاصة. فالمعاشات الفدرالية/العسكرية والضمان الاجتماعي تبقى من اختصاص الولايات المتحدة؛ أما حسابات 401(k) وIRA ومعظم المعاشات الخاصة فتنتقل إلى البرتغال بمجرد إقامتك فيها.
- توقيت الانتقال بشكل غير موفَّق. فالسحوبات الكبيرة لمرة واحدة (تحويلات Roth، أو سحوبات 401(k) الإجمالية) التي تُجرى في السنة نفسها التي تصبح فيها مقيمًا ضريبيًا في البرتغال قد تقع ضمن شرائح تصاعدية أعلى من المتوقع -وهذا أمر يستحق التخطيط له قبل الانتقال لا بعده.
الأسئلة الشائعة
هل تفرض البرتغال ضريبة على سحوباتي من 401(k)؟
نعم، بمجرد أن تصبح مقيمًا ضريبيًا في البرتغال. فبموجب المعاهدة، تخضع سحوبات 401(k) وIRA التقليدي للضريبة في بلد إقامتك -أي البرتغال- بمعدلات تصاعدية تتراوح بين 12.5% و48%، إضافة إلى ضريبة التضامن الإضافية على المبالغ المرتفعة. ويُستخدم عادةً الائتمان الضريبي الأجنبي الأمريكي لمنع الازدواج الضريبي على السحب نفسه.
هل يخضع الضمان الاجتماعي الأمريكي للضريبة في البرتغال؟
عمومًا لا. فبموجب المعاهدة، لا تخضع مزايا الضمان الاجتماعي الأمريكي للضريبة إلا في الولايات المتحدة -ولا تفرض البرتغال ضريبة على ضمانك الاجتماعي. ستظل مطالبًا بالإفصاح عنه للسياق في إقرارك البرتغالي، لكنه لا ينبغي أن يولّد ضريبة برتغالية بحد ذاته.
هل يمكن لنظام NHR أو IFICI تخفيض الضريبة على دخل تقاعدي؟
لم يعد ذلك ممكنًا بالنسبة إلى القادمين الجدد. فقد أُغلق نظام NHR أمام الطلبات الجديدة في 31 مارس 2025، ودخل المعاشات التقاعدية غير مشمول بنظام IFICI ويخضع لمعدلات ضريبة الدخل التصاعدية العادية. أما إذا كنت تحمل نظام NHR القديم من قبل الموعد النهائي، فتستمر شروطك الأصلية -بما في ذلك معدل الـ10% على المعاشات حيثما كان ساريًا- طوال السنوات المتبقية.
هل ما زال عليّ تقديم إقرار ضريبي أمريكي إذا تقاعدت في البرتغال؟
نعم، دائمًا، طالما أنك مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء. فشرط الحفظ الوارد في الفقرة 1(ب) من البروتوكول يحافظ على كامل التزامات الإقرار الضريبي الأمريكي بصرف النظر عن مزايا المعاهدة. فالانتقال إلى الخارج يغيّر مكان استحقاق الضريبة، لا ما إذا كنت ملزمًا بتقديم الإقرار.
ماذا عن سحوبات Roth IRA -هل هي معفاة من الضريبة في البرتغال أيضًا؟
لا. فالبرتغال لا تعترف بالوضع المعفى من الضريبة لحساب Roth IRA. تُعامَل مساهماتك الأصلية عادةً على أنها استرداد لرأس المال معفى من الضريبة، لكن نمو الاستثمار يخضع عمومًا للضريبة عند السحب، لذا احتفظ بسجل مساهماتك.
هذا واحد من المجالات التي يستحق فيها الحصول على استشارة مهنية عابرة للحدود تكلفتها فعلاً -فمحاسب برتغالي يعمل جنبًا إلى جنب مع مُعِدّ إقرارك الأمريكي، مستخدمًا النموذج 1116 بشكل صحيح، قد يشكّل الفرق بين إقرار ضريبي فعّال وفاتورة ازدواج ضريبي غير مقصودة. وتتوقف النتائج دائمًا على حساباتك المحددة وتواريخ إقامتك وتقييم السلطة الضريبية، لذا تعامل مع هذا الدليل بوصفه خريطة انطلاق لا إجابة نهائية. وللاطلاع على الصورة الأكبر بشأن الإقامة والحياة اليومية بعد الانتقال، راجع دليلينا الحياة في البرتغال والانتقال إلى البرتغال.
إن تحديد كيفية فرض الضريبة فعليًا على معاشك التقاعدي الأمريكي أو حساب 401(k) أو IRA هنا -قبل انتقالك، لا بعده- هو بالضبط ما صُمِّمت من أجله خدمة الاستشارة الضريبية لدينا. احصل على قراءة واضحة وشخصية لوضعك وقدّم إقرارك بثقة.
إخلاء مسؤولية: هذا الدليل لأغراض إرشادية عامة وليس مشورة قانونية أو ضريبية أو خاصة بالهجرة. تختلف التفاصيل حسب وضعك الشخصي وقد تتغيّر القواعد — تحقّق دائمًا من الجهات الرسمية أو من مستشار مؤهل قبل اتخاذ أي قرار.