باختصار — حتى أغسطس 2026: بعد تسجيل بدء النشاط (início de atividade)، يتلخّص العمل كمستقلّ في البرتغال في أربعة عناصر متحرّكة. تُصدر إيصالاً أخضر عبر بوابة الضرائب في كل مرة تُفوتر فيها. وتبقى معفى من ضريبة القيمة المضافة دون 15,000 يورو من الدوران السنوي، وتفرض 23% فوق ذلك. وتقدّم إقراراً فصلياً للضمان الاجتماعي — مع إعفاء الاثني عشر شهراً الأولى، ثم 21.4% على 70% من دخلك. ومرةً في السنة تقدّم إقرار ضريبة الدخل (الفئة B)، محتسباً على 75% من دخلك ضمن النظام المبسّط. أتقِن هذه الإيقاعات الأربعة، وما تبقّى مجرّد إجراءات.
التسجيل كمستقلّ في البرتغال هو الجزء السهل — بدء نشاط مجاني لدى الضرائب وتصبح جاهزاً. أما الأسئلة التي تؤرّق الناس فعلاً فتأتي بعد ذلك: متى أفرض ضريبة القيمة المضافة، وكم سيكلّفني الضمان الاجتماعي العام المقبل، وماذا أكتب في إيصالٍ لعميل في دبي، وكم أحتفظ فعلاً من فاتورة قيمتها 3,000 يورو؟ هذا دليل سنتك الأولى في التشغيل — الإيقاعات والأرقام والأمور التي تُسقِط كثيرين بهدوء. إن لم تسجّل بعد، فابدأ بدليلنا عن كيفية التسجيل كمستقلّ، ثم عُد إلى هنا.
الإيقاعات الأربعة للعمل المستقلّ هنا
كل ما يلي ينتظم في أربع مهام متكرّرة. أتقِنها وتكون تدير عملاً مستقلاً منضبطاً ومتوقّعاً:
- عند كل فاتورة — أصدِر إيصالاً أخضر.
- فصلياً — صرّح بدخلك للضمان الاجتماعي (وقدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة إن كنت مسجّلاً).
- سنوياً — قدّم إقرار ضريبة الدخل.
- دائماً — راقب حدّ الـ15,000 يورو لضريبة القيمة المضافة، وساعة إعفاء السنة الأولى للضمان الاجتماعي.
1. الإيصالات الخضراء: أن تُقبض رسمياً
في كل مرة يدفع لك عميل، تُصدر إيصالاً أخضر (recibo verde) عبر بوابة الضرائب ضمن Recibos Verdes Eletrónicos. وهو فاتورتك وإيصالك معاً. وفيه تحدّد:
- المبلغ وبيانات العميل (رقمه الضريبي NIF، أو بلده إن كان في الخارج).
- ما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة تُطبَّق (انظر الحدّ أدناه).
- ما إذا كان الاقتطاع من المنبع (retenção na fonte) يُطبَّق. فبالنسبة لمعظم الخدمات المهنية المُفوترة لِعميل أعمال برتغالي، يقتطع العميل 25% (أو 11.5% لبعض المهن المحدّدة) ويدفعها للضرائب نيابةً عنك — وهي دفعة مقدّمة على ضريبة دخلك، لا ضريبة إضافية. أما العملاء في الخارج فلا يقتطعون، فتستلم المبلغ كاملاً وتسوّي الضريبة بنفسك عند تقديم الإقرار.
وأشيع خطأ مبكّر هو معاملة المال الذي يصل دون اقتطاع على أنه «معفى من الضريبة». إنه ليس كذلك — ستدفعه لاحقاً فحسب. جنّب جزءاً من كل دفعة من عميل أجنبي حتى لا يفاجئك إقرار ضريبة الدخل السنوي.
2. حدّ الـ15,000 يورو لضريبة القيمة المضافة — راقبه عن كثب
ما دام دورانك السنوي المتحرّك دون 15,000 يورو، فأنت معفى من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 53 — لا تضيف الضريبة إلى الفواتير ولا تقدّم إقرارات. بسيط.
وبتجاوز الـ15,000 يورو يتغيّر كل شيء: يجب أن تسجّل في الضريبة، وتضيف 23% إلى فواتيرك البرتغالية، وتقدّم إقرارات دورية (فصلية عادةً). وثمّة تفصيلٌ مهمّ للكثير من المستقلّين هنا ممّن يُفوترون عملاء في الخارج: بموجب قواعد مكان التوريد، كثيراً ما تكون الخدمات المقدَّمة لِعميل أعمال في دولة أخرى بالاتحاد الأوروبي أو خارجه غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة البرتغالية (يحتسبها العميل، أو تخرج عن النطاق) — لكنك تظلّ تسجّلها وتبلّغ عنها بدقّة. وهذا بالضبط ما يجدر التحقّق منه مع محاسب بدل التخمين، لأن الخطأ في أي اتجاه مكلف.
مثال محسوب — مصمّمة واجهات على دخل 36,000 يورو/سنة. انتقلت سارة من القاهرة بتأشيرة D8 وتُفوتر عملاء أجانب بمبلغ 3,000 يورو شهرياً. هي فوق الـ15,000 يورو بكثير، فتسجّل في ضريبة القيمة المضافة — لكن لأن عملاءها شركات خارج البرتغال، لا تحمل معظم فواتيرها ضريبة قيمة مضافة برتغالية. ومع ذلك تقدّم إقرارات فصلية تُظهر هذه الصادرات. وتكلفتها الضريبية الحقيقية هي ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي، أدناه.
3. الضمان الاجتماعي: هديّة السنة الأولى، ثم الواقع
هذا هو الرقم الذي يفاجئ الناس في السنة الثانية.
- السنة الأولى: الأشهر الاثنا عشر الأولى من النشاط معفاة عموماً من اشتراكات الضمان الاجتماعي. تظلّ تقدّم الإقرار الفصلي لكنك لا تدفع شيئاً. استمتع بها — وخطّط لما يليها.
- من الشهر الثالث عشر: تدفع 21.4% من دخلك ذي الصلة، وهو يُحدَّد عند 70% من دخل خدماتك المُصرَّح به. تصرّح بدخلك كل فصل عبر Segurança Social Direta (الإقرار الفصلي المستحقّ في يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر) وتدفع قبل يوم 20 من الشهر.
سارة، السنة الثانية. دخلها ذو الصلة = 70% × 36,000 = 25,200 يورو. الضمان الاجتماعي بنسبة 21.4% = نحو 5,393 يورو سنوياً، أي ~449 يورو/شهر. وهو بندٌ حقيقي لم يكن موجوداً في السنة الأولى — والسبب في أن السنة الثانية للمستقلّ قد تبدو أغلى من الأولى حتى مع الدخل نفسه.
يمكنك تعديل دخلك المُصرَّح به صعوداً أو نزولاً بهامش معيّن كل فصل، وثمّة حدّ أدنى للاشتراك. ويشرح دليل الضمان الاجتماعي التفاصيل.
4. ضريبة الدخل: النظام المبسّط، مرة في السنة
كمستقلّ تخضع للضريبة ضمن الفئة B. وما لم تختر المحاسبة المنظَّمة، فأنت على النظام المبسّط (regime simplificado)، المتاح ما دام الدوران دون 200,000 يورو. وإليك الجزء الذي يحبّه الناس: تُحتسب الضريبة على 75% فقط من دخل خدماتك — إذ تفترض الضرائب أن 25% مصاريف عمل فلا تُفرض عليها الضريبة (فوق دخل معيّن عليك تبرير جزء من هذه الـ25% بمصاريف فعلية، لكنها تلقائية لمعظم الناس).
ثم يُمرّر وعاء الـ75% هذا عبر الجدول التصاعدي لضريبة الدخل، وهي الشرائح نفسها التي يواجهها الموظّف. ويُحتسب الاقتطاع الذي دفعته على الفواتير البرتغالية؛ ويُدفع أيّ نقص في الاقتطاع (دخلك الأجنبي عادةً) عند التقديم.
ضريبة دخل سارة. الوعاء الخاضع = 75% × 36,000 = 27,000 يورو، محتسباً على الجدول التصاعدي (بعد خصوماتها الشخصية). وبعد ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي للسنة الثانية أعلاه، تحتفظ بنحو 26,000–27,000 يورو من دخلها الإجمالي البالغ 36,000 — ومرجعٌ ذهنيّ مفيد: المستقلّ متوسّط الدخل بعد إعفاء السنة الأولى يحتفظ عادةً بنحو ثلثي الإجمالي. قدّر رقمك عبر حاسبة ضريبة المستقلّين.
وإذا كنت مؤهّلاً لنظام IFICI (خليفة NHR، الموجّه للابتكار والأدوار عالية المهارة)، فقد يخضع بعض الدخل لضريبة ثابتة 20% — لكن معظم المستقلّين العامّين لن يتأهّلوا. انظر استبدال NHR بنظام IFICI.
روزنامة السنة الأولى بلمحة
| متى | ماذا تفعل |
|---|---|
| عند التسجيل | بدء النشاط لدى الضرائب؛ دوّن رمز نشاطك (CAE/CIRS) |
| كل فاتورة | أصدِر إيصالاً أخضر عبر بوابة الضرائب |
| يناير / أبريل / يوليو / أكتوبر | الإقرار الفصلي للضمان الاجتماعي (ادفع قبل يوم 20) |
| فصلياً (إن كنت مسجّلاً في القيمة المضافة) | قدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة |
| 1 أبريل – 30 يونيو | قدّم إقرار ضريبة الدخل السنوي (Modelo 3) عن العام السابق |
| باستمرار | تابِع دورانك مقابل حدّ الـ15,000 يورو؛ وراقب بدء الضمان الاجتماعي في الشهر الثالث عشر |
أمور تنتبه لها (المطبّات الصامتة)
- منحدر الضمان الاجتماعي في السنة الثانية. أكبر صدمة في الميزانية. جنّب ~15% من الدخل في السنة الأولى حتى لا يؤلمك الشهر الثالث عشر.
- افتراض أن الدخل الأجنبي معفى. غياب الاقتطاع لا يعني غياب الضريبة. جنّب لضريبة الدخل عن كل دفعة غير مقتطعة.
- تجاوز الـ15,000 يورو دون انتباه. بتجاوزها تترتّب عليك التزامات القيمة المضافة من تلك اللحظة — تابِع إجماليك المتحرّك.
- ضريبة القيمة المضافة على العملاء الأجانب. لا تفرض 23% بالجملة على عملاء الأعمال في الخارج، ولا تفترض الإعفاء أيضاً — فقواعد مكان التوريد هي التي تحسم. تحقّق.
- تفويت الإقرار الفصلي للضمان الاجتماعي. حتى الفصل الذي دخله صفر يجب التصريح به. الصمت يولّد رسوماً تقديرية وغرامات.
- عدم الاحتفاظ بالسجلّات. حتى في النظام المبسّط، احتفظ بالفواتير وإيصالات المصاريف المهمّة — فقد تحتاج لتبرير جزء من بدل المصاريف البالغ 25% عند الدخول الأعلى.
متى تستعين بمحاسب
لست مُلزَماً قانوناً بمحاسب كصاحب عمل فردي ضمن النظام المبسّط، ويدير كثيرون الإيصالات الخضراء والإقرار الفصلي بأنفسهم لسنوات. استعِن بواحد عند: تجاوز حدّ القيمة المضافة، أو وجود أسئلة فوترة أجنبية أو عابرة للحدود، أو الموازنة بين العمل الفردي والشركة، أو لمجرد إنجاز الإقرارات الفصلية والسنوية بدقّة لتتفرّغ للعمل. (أما الشركة — الـLda — فمختلفة: يجب أن يكون لها محاسب معتمد بحكم القانون.)
أسئلة شائعة
هل يمكنني فوترة عملاء في الخارج؟ نعم — وهذا هو المعتاد للمستقلّين عن بُعد هنا. يسجّل الإيصال الأخضر بلد العميل؛ وتتبع معاملة القيمة المضافة وضريبة الدخل قواعد مكان التوريد والإقامة.
هل أدفع ضماناً اجتماعياً في السنة الأولى؟ لا — الأشهر الاثنا عشر الأولى معفاة عموماً. تظلّ تقدّم الإقرار الفصلي لكنك لا تدفع.
ماذا لو كان دخلي ضئيلاً بعض الأشهر؟ تصرّح بالدخل الفعلي كل فصل؛ ويتماشى الضمان الاجتماعي معه (بحدّ أدنى)، والدخل المنخفض يعني ضريبة دخل منخفضة. لا تختفي الالتزامات لكنها تتقلّص.
فردي أم شركة؟ للخدمات الفردية، العمل المستقلّ أخفّ وأرخص تشغيلاً. ومتى صار لديك شركاء أو موظّفون أو دخل أعلى أو مسؤولية تُدار، تبدأ الشركة في المنطق — انظر موارد تأسيس الشركات.
العمل كمستقلّ هنا قابل للإدارة فعلاً متى صارت الإيقاعات الأربعة عادةً. راقب حدّ الـ15,000 يورو وبدء الضمان الاجتماعي في الشهر الثالث عشر، وجنّب للضريبة عن كل فاتورة غير مقتطعة، وقدّم في مواعيدك — تلك هي الأمور التي بيدك.
تريد أن نتولّى الإقرارات الفصلية وضريبة القيمة المضافة لتتفرّغ للعمل فحسب؟ تحدّث إلى فريقنا بشأن تسجيل المستقلّين والدعم المحاسبي في البرتغال.
الأسئلة الشائعة
ضمن النظام المبسّط تُحتسب الضريبة على 75% من دخل خدماتك (ويُفترض أن الـ25% الباقية مصاريف)، ثم يخضع هذا الوعاء للجدول التصاعدي لضريبة الدخل (IRS). وفوق ذلك تدفع ضماناً اجتماعياً بنسبة 21.4% على 70% من دخلك — لكن الأشهر الاثني عشر الأولى من النشاط معفاة. وإذا تجاوز دورانك السنوي 15,000 يورو وجب عليك أيضاً فرض ضريبة القيمة المضافة (23%) وتقديم إقراراتها. وكقاعدة تقريبية للمستقلّ متوسّط الدخل، تأخذ ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي معاً نحو ثلث الدخل الإجمالي بعد انتهاء إعفاء السنة الأولى.
أنت معفى من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 53 ما دام دورانك السنوي دون 15,000 يورو. وبتجاوز هذا الحدّ يجب أن تسجّل في الضريبة، وتضيف 23% إلى فواتير عملائك في البرتغال، وتقدّم إقرارات دورية. ولاحظ أن الخدمات المُفوترة لعملاء أعمال خارج البرتغال كثيراً ما تخرج عن نطاق ضريبة القيمة المضافة البرتغالية بموجب قواعد مكان التوريد، لكنك تسجّلها وتبلّغ عنها — تحقّق من ذلك بدل الافتراض.
الأشهر الاثنا عشر الأولى من نشاطك المستقلّ الجديد معفاة عموماً من اشتراكات الضمان الاجتماعي. تظلّ تسجّل بدء النشاط (início de atividade) وتقدّم الإقرار الفصلي، لكنك لا تدفع نسبة 21.4% خلال السنة الأولى. ومن الشهر الثالث عشر تبدأ الاشتراكات، بحسب الدخل الذي صرّحت به في الفصل السابق.
الإيصال الأخضر هو الفاتورة/الإيصال الرسمي الذي تُصدره عبر بوابة الضرائب (Portal das Finanças) في كل مرة تُفوتر فيها عميلاً. يسجّل المبلغ وأي ضريبة قيمة مضافة وأي اقتطاع من المنبع. تُصدر واحداً عن كل دفعة، ولا حاجة لفاتورة ورقية منفصلة لمعظم المستقلّين — فالإيصال الأخضر هو الفاتورة والإيصال معاً.
قانوناً، صاحب العمل الفردي ضمن النظام المبسّط غير مُلزَم بمحاسب معتمد، ويدير كثيرون الإيصالات الخضراء والإقرار الفصلي بأنفسهم. لكن عملياً يستعين معظمهم بمحاسب عند تجاوز حدّ ضريبة القيمة المضافة، أو عند وجود أسئلة تتعلق بعملاء أجانب أو معاملات عابرة للحدود، أو لمجرد إنجاز الإقرارات الفصلية والسنوية بدقة. أما الشركة (Lda) فيجب أن يكون لها محاسب معتمد بحكم القانون.