لحقت البرتغال أخيراً ببقية الاتحاد الأوروبي في ثغرة ضريبية طال أمدها: فللمرة الأولى، يمكن للمجموعات الشركاتية التي تشغّل عدة كيانات برتغالية أن توحّد وضعها الضريبي في مجال VAT في إقرار واحد. وقد أصبح النظام — المعروف رسمياً باسم RGIVA (Regime de Grupos de IVA) — نافذاً للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يوليو 2026 أو بعده، وهو يهمّ مباشرةً أي صاحب عمل متعدّد الجنسيات أو مستثمر أو هيكل قابض يشغّل أكثر من شركة تابعة برتغالية واحدة.
ما الذي تغيّر ولماذا الآن
حتى هذا الشهر، كان على كل شركة برتغالية أن تسجّل وتقدّم إقرار VAT بمفردها تماماً، حتى لو كانت ضمن مجموعة عالمية تضمّ عشرات الكيانات ذات الصلة. وتاريخياً، لم تكن البرتغال تسمح بتجميع VAT، إذ كان على كل شركة أن تسجّل وتقدّم إقرار VAT على حدة، لكن استُحدث نظام لمجموعات VAT نافذاً اعتباراً من 1 يوليو 2026. والأساس القانوني هو القانون رقم 62/2025، المنشور في 27 أكتوبر 2025، الذي يستحدث نظام VAT للمجموعات في البرتغال (RGIVA)، النافذ اعتباراً من 1 يوليو 2026 عند اختياره.
وتضع هذه الخطوة البرتغال في مصافّ نظيراتها التي تُتيح تجميع VAT منذ زمن طويل. فالبرتغال من آخر دول الاتحاد الأوروبي التي تُطلق نظام VAT للمجموعات، متأخرةً عن ولايات قضائية مثل ألمانيا وهولندا وإسبانيا التي تُشغّل أنظمة مماثلة منذ سنوات.
كيف يعمل الإقرار الموحَّد فعلاً
الآليات أكثر دقةً من مجرد دمج للأرقام الضريبية. فيواصل كل عضو في مجموعة VAT حساب وضعه الضريبي في مجال VAT على حدة، وتقديم إقراره الدوري الخاص لـ VAT بحلول اليوم العاشر من الشهر الثاني التالي لفترة الإبلاغ، ثم تُنشئ السلطة البرتغالية للضرائب والجمارك تلقائياً إقرار مجموعة VAT مُعبَّأً مسبقاً باستخدام المعلومات المقدَّمة من جميع الأعضاء. ويجب سداد أي VAT مستحقّ بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الثاني. والأهمّ أن المسؤولية تقع على عاتق الكيان الأمّ: فإذا لم يؤكّد الكيان المهيمن الإقرار بحلول الموعد النهائي، تقدّمه السلطة الضريبية تلقائياً بصيغته المُعبَّأة مسبقاً، وأي رصيد دائن لم يُؤكَّد في الوقت المحدَّد يُرحَّل ببساطة إلى الفترة التالية بدلاً من ردّه.
والأهلية محدَّدة بدقّة. فالرابط المالي يقتضي أن يمتلك الكيان المهيمن، مباشرةً أو بصورة غير مباشرة، ما لا يقل عن 75% من رأس مال أسهم تابعيه، شريطة أن تمنحه هذه الحصة أكثر من 50% من حقوق التصويت. ويلزم عموماً أن تكون تلك الحصة قائمة منذ أكثر من عام قبل الانضمام، وإن كانت مدة الحيازة الدنيا هذه لا تنطبق على الكيانات التي أسّسها الكيان المهيمن أو كيان تابع خلال العام الأخير، شريطة أن تكون الحصة المطلوبة محتفَظاً بها منذ التأسيس — وهو أمر مفيد للمجموعات التي تؤسّس فعلياً شركات تابعة برتغالية جديدة. أما التسجيل نفسه فيتمّ عبر إقرار رسمي إلى السلطة الضريبية، وبمجرد الدخول، يجب أن تبقى المجموعة في النظام مدة لا تقل عن ثلاث سنوات.
ليس حياداً كاملاً — مأزق جوهري لمجموعات الخدمات المشتركة
على الفرق المالية الأجنبية المعتادة على أنظمة التجميع في أماكن أخرى أن تلاحظ قيداً مهماً واحداً: لم تذهب البرتغال بعيداً كبعض جيرانها. فخلافاً للممارسة في بعض دول الاتحاد الأوروبي الأخرى، تظل المعاملات داخل المجموعة خاضعة لـ VAT، ما يعني أن غياب التحييد داخل المجموعة قد يقلّل من جاذبية النظام، ولا سيما للكيانات ذات القيد الجزئي على خصم VAT المدخلات والتدفقات الداخلية الكبيرة. فالشركات المتعدّدة الجنسيات التي تُشغّل فوترة خدمات مشتركة مركزية عبر كياناتها البرتغالية — وهو هيكل شائع لدى مجموعات التقنية والخدمات — ستظلّ بحاجة إلى إصدار فواتير VAT داخلياً، حتى بعد الانضمام إلى المجموعة.
أما حيث يؤتي النظام ثماره بوضوح فهو إدارة النقد. إذ يمكن مقاصّة أرصدة VAT بين أعضاء المجموعة، بما يتجنّب الحالات التي يستحقّ فيها لشركة ردٌّ بينما على شركة أخرى VAT مستحقّ، كما تُغفَل التوريدات بين أعضاء المجموعة لأغراض VAT في بعض الجوانب، بما يقلّل من تعقيد الفوترة.
أسبوع أول متعثّر
لم يكن الإطلاق سلساً تماماً. فقبل أيام من بدء التشغيل، لم تكن بوابة السلطة الضريبية (Portal das Finanças) جاهزة لمعالجة طلبات التسجيل عبر الإنترنت، ما اضطرّ الشركات إلى تقديم طلباتها عبر قناة مكتب المساعدة e-balcão بدلاً من ذلك. ووفقاً للمنصة المالية البرتغالية ECO، أكّدت السلطة الضريبية إجراءً استثنائياً ينطبق على جميع طلبات التسجيل المقدَّمة اعتباراً من 1 يوليو 2026، ويظل سارياً إلى أن يُتاح الخيار الإلكتروني أخيراً على بوابة السلطة الضريبية. وهذا تذكير بأن الإصلاحات الجيدة التشريع في البرتغال كثيراً ما تسبق الأنظمة الإدارية التي يُفترض أن تدعمها — وهو أمر يجدر التنبيه إليه لكل من يفترض أن العملية الإلكترونية ستعمل بسلاسة منذ اليوم الأول.
ما ينبغي أن تفعله المجموعات المملوكة أجنبياً لاحقاً
إذا كنت تُدير هيكلاً قابضاً برتغالياً أو عدة شركات تابعة هنا — وهو إعداد شائع لدى المستثمرين الأجانب الذين يستخدمون شركة برتغالية ذات مسؤولية محدودة (Lda) قاعدةً لهم في الاتحاد الأوروبي — فيجدر مراجعة ذلك مع محاسبك الآن لا في نهاية العام. قدِّر منفعة التدفق النقدي مقابل الالتزام لمدة ثلاث سنوات، وتحقّق مما إذا كان هيكل مساهمتك يستوفي اختبار 75%/50%، وتأكّد مما إذا كانت التدفقات داخل المجموعة كبيرة بما يكفي ليغيّر غيابُ الحياد الكامل لـ VAT الحساباتِ. كما ينبغي للمجموعات التي تؤسّس فعلياً شركات تابعة برتغالية جديدة أن توازن مسألة الانضمام مبكراً، إذ يمكن للكيانات الجديدة أن تدخل دون انتظار مدة الملكية المعتادة البالغة عاماً واحداً.
وللاطّلاع على خلفية تأسيس شركة برتغالية وإدارتها بوصفك مستثمراً أجنبياً، راجِع دليل تأسيس الشركات لدينا، ولأسئلة الإقامة الضريبية والرقم الضريبي (NIF) الأوسع ذات الصلة بالمؤسّسين والمديرين، راجِع مركز الضرائب والرقم الضريبي لدينا. وكما هو الحال في أي قرار ضريبي هيكلي، احصل على مشورة من محاسب مؤهَّل في البرتغال قبل اختيار الدخول في RGIVA — فالالتزام لمدة ثلاث سنوات يجعله قراراً يستحقّ إصابته من المرة الأولى.
المصادر