أرقام أساسية — بتاريخ 2026-09-07: يفرض القانون البرازيلي رقم 15,270/2025 اقتطاعاً ضريبياً بنسبة 10% على الأرباح الموزَّعة المدفوعة لغير المقيمين اعتباراً من 1 يناير 2026 — لينهي بذلك إعفاءً كان سارياً منذ عام 1996 — في حين تواصل البرتغال فرض ضريبة ثابتة بنسبة 28% على هذا الدخل ذاته بالنسبة للأفراد المقيمين؛ ويقدّم دافعو الضرائب المقيمون في البرتغال ممن لهم دخل من البرازيل إقرارهم الضريبي (IRS) بين 1 أبريل و30 يونيو 2026، وعادةً ما تحدّ الاتفاقية الضريبية بين البرتغال والبرازيل من نسبة الضريبة الأجنبية القابلة للخصم بحدود 10 إلى 15% على الأرباح الموزَّعة.
محطة ضريبية جديدة قبل وصول الأموال أصلاً
لسنوات طويلة، كانت الأرباح الموزَّعة الخارجة من البرازيل تصل دون أي اقتطاع من المصدر — إذ كانت البرازيل من الدول القليلة التي لا تفرض ضريبة على الأرباح الموزَّعة قبل صدور هذا القانون، الذي يعيد فرض اقتطاع ضريبي بنسبة 10% على الأرباح الموزَّعة المُحوَّلة إلى الخارج. وقد تغيّر ذلك في 1 يناير 2026. فقد أصدرت البرازيل القانون رقم 15,270/2025، الذي يعيد فرض الاقتطاع الضريبي على الأرباح الموزَّعة بعد ما يقارب ثلاثة عقود من الإعفاء، بحيث تخضع الأرباح الموزَّعة المُحوَّلة إلى المساهمين غير المقيمين لاقتطاع بنسبة 10% بصرف النظر عن المبلغ أو الولاية القضائية.
بالنسبة لعشرات الآلاف من البرازيليين الذين انتقلوا إلى البرتغال في السنوات الأخيرة — وكثير منهم لا يزال يحتفظ بأسهم أو حصص أو صناديق استثمارية في بلده الأم — لا يُعدّ هذا مجرد حاشية عابرة في ضريبة الشركات. إنه بند يظهر الآن في كل كشف توزيع أرباح، ويجب تسويته بشكل صحيح في الإقرار الضريبي البرتغالي (IRS).
كيف تتعامل البرتغال مع هذا الدخل
لم تغيّر البرتغال قواعدها الخاصة. فلا يزال المقيمون الضريبيون مُلزَمين بنسبة ثابتة قدرها 28% على الأرباح الموزَّعة، ما لم يختاروا التجميع (englobamento)، وينطبق هذا على الأرباح الموزَّعة ذات المصدر البرازيلي تماماً كما ينطبق على تلك ذات المصدر البرتغالي. وآلية تجنّب الازدواج الضريبي الكامل هي رصيد الضريبة الأجنبية: يدفع المقيمون الضريبيون في البرتغال نسبة ثابتة قدرها 28% على الأرباح الموزَّعة، ما لم يختاروا التجميع، ولا يُخصَم الاقتطاع الأجنبي إلا في حدود سقف الاتفاقية الضريبية، ما يجعل بلد المصدر عاملاً حاسماً.
ويكتسب سقف الاتفاقية الضريبية هذا أهمية بالغة هنا. فالاتفاقيات الضريبية الثنائية التي أبرمتها البرازيل، بما فيها الاتفاقية مع البرتغال، تحدّ عموماً من نسبة الضريبة في بلد المصدر على الأرباح الموزَّعة بما يتراوح بين 10% و15%، وكما أشارت إحدى شركات المحاماة البرازيلية عند إقرار القانون، لا بدّ من تحليل الاتفاقيات القائمة لتجنّب الازدواج الضريبي بين البرازيل وبلدان إقامة المساهمين، إذ قد تنص هذه الاتفاقيات على أرصدة ضريبية في بلد إقامة المستثمر تخفّف من الازدواج الضريبي، وإن كانت الضريبة الجديدة بنسبة 10% على الأرباح الموزَّعة قد تمثّل تكلفة إضافية حتى في ظل وجود اتفاقية سارية. وبما أن نسبة الاقتطاع البرازيلية الجديدة تقع ضمن هذا النطاق التعاهدي، فإن نسبة الـ10% المدفوعة في البرازيل ينبغي، من حيث المبدأ، أن تكون قابلة للخصم بالكامل من مبلغ الـ28% المستحق في البرتغال — لكن بشرط المطالبة بالرصيد بالطريقة الصحيحة، مع إثبات الضريبة البرازيلية المقتطعة فعلاً.
قراءة GrowIN للأرقام
لنطبّق الحساب على حالة نموذجية. متقاعد أو مستثمر برازيلي مقيم في البرتغال يتلقى 20,000 يورو سنوياً كأرباح موزَّعة من أسهم برازيلية، يُقتطع منه الآن 2,000 يورو في البرازيل قبل أن تصل الأموال أصلاً إلى حساب بنكي برتغالي. وبموجب النسبة الثابتة 28% في البرتغال، يترتب على المبلغ الإجمالي البالغ 20,000 يورو التزام ضريبي بقيمة 5,600 يورو في البرتغال. وبخصم مبلغ الـ2,000 يورو المدفوع مسبقاً في البرازيل، يبقى على المقيم أن يدفع مبلغاً إضافياً قدره 3,600 يورو للسلطة الضريبية (Finanças) — أي أن إجمالي الضريبة المدفوعة يظل 5,600 يورو، بلا تغيير عمّا كان سيكون عليه الحال لو لم تمسّ البرازيل هذه الأموال أصلاً. وباليورو الصافي، يكاد هذا الإصلاح أن يكون محايداً ضريبياً بالنسبة لمن يطالب بالرصيد بالشكل الصحيح. والخطر هنا إداري بحت: فمن يخفق في توثيق الاقتطاع البرازيلي، أو يغفل خانة الرصيد في الإقرار الضريبي، ينتهي به الأمر إلى دفع ما يقارب نسبة الـ28% كاملة مرة أخرى فوق نسبة الـ10% المفقودة أصلاً — أي معدل ضريبة إجمالي يقارب 34.8%، لا 28%.
"لا تكلّف الضريبة البرازيلية على الأرباح الموزَّعة بالضرورة المقيمين البرازيليين في البرتغال مبالغ إضافية — لكنها تعني أن هناك الآن سلطتين ضريبيتين ينبغي أن تتفقا على الرقم نفسه"، كما يقول فريق GrowIN Portugal التحريري.
الآثار العملية على إقرار IRS لعام 2026
كل من يُصرّح بدخل من أرباح موزَّعة برازيلية هذا الموسم الضريبي يحتاج إلى شهادة أو بيان يثبت الاقتطاع البرازيلي (مرجع دفع DARF بموجب الرمز 1841، وفق التوجيهات البرازيلية)، محوَّلاً إلى اليورو بسعر الصرف الصحيح، ومُصرَّحاً به إلى جانب رقم الأرباح الموزَّعة الإجمالي — لا مجرد المبلغ الصافي الذي وصل فعلياً. ويُعدّ الاكتفاء بالتصريح بالرقم الصافي، أو نسيان المطالبة بالرصيد كلياً، الخطأ الأكثر شيوعاً الذي بدأ المستشارون الضريبيون بالفعل في التنبيه إليه بالنسبة لهذه الفئة من دافعي الضرائب.
ويضيف التجميع (englobamento) طبقة أخرى من الخيارات: فاختيار فرض الضريبة على الأرباح الموزَّعة بمعدلات تصاعدية بدلاً من النسبة الثابتة 28% قد يفيد أصحاب الدخل المنخفض، لكن الحساب يجب أن يأخذ الآن في الاعتبار الاقتطاع البرازيلي فوق أي شريحة ضريبية برتغالية تنطبق. وينبغي لكل من لديه دخل معتبر من أرباح موزَّعة برازيلية أن يقارن بين السيناريوهين — النسبة الثابتة مع الرصيد، مقابل التجميع مع الرصيد — قبل التقديم.
ما الذي يجب متابعته لاحقاً
أشارت الهيئة الضريبية الفيدرالية البرازيلية (Receita Federal) إلى أن مزيداً من التنظيم لا يزال معلّقاً بشأن آلية الاسترداد/الرصيد في الحالات التي يتجاوز فيها العبء الضريبي البرازيلي الإجمالي سقف 34% المفروض على الشركات، وهو ما قد يؤثر في حجم المستندات التي سيتعيّن على دافعي الضرائب في الجانب البرازيلي تقديمها في نهاية المطاف. أما على الجانب البرتغالي، فلا شيء في المعطيات يوحي بأن السلطة الضريبية (Finanças) ستُغيّر طريقة عمل رصيد الضريبة الأجنبية — لكن على دافعي الضرائب من ذوي الدخل البرازيلي أن يحتفظوا بكل إشعار تحويل وإيصال DARF ابتداءً من عام 2026، لأن السلطة الضريبية (Finanças) قد تطلبها فعلاً، وهي تفعل ذلك بالفعل.
للاطلاع على شرح أوفى لكيفية ترابط الدخل الأجنبي والإقامة الضريبية ونافذة تقديم إقرار IRS بالنسبة للقادمين الجدد، يُرجى زيارة مركز أدلة GrowIN عبر الضرائب وNIF. ويُنصح المقيمون البرازيليون غير المتأكدين من كيفية توثيق الاقتطاع الأجنبي بالشكل الصحيح بالحصول على استشارة مهنية قبل الموعد النهائي في 30 يونيو، بدلاً من انتظار استفسار من السلطة الضريبية (Finanças).