إن كنت بصدد تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة (Lda) أو تدير واحدةً بالفعل، فإن ضريبة IRC — أي Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas، ضريبة دخل الشركات في البرتغال — هي الرقم الذي يحدّد كم تحتفظ فعلاً من أرباحك. وقد ظلّ المعدل ينخفض كل عام منذ 2024، ويأتي عام 2026 بأدنى رقم رئيسي منذ أكثر من عقد. وإليك ما يعنيه ذلك فعلاً لشركة حقيقية، لا في النظرية فحسب.
معدل IRC لعام 2026 في لمحة
أكّد قانون موازنة الدولة البرتغالية لعام 2026 خفض المعدل القياسي لضريبة دخل الشركات إلى 19% والمعدل المخفَّض إلى 15%. وهذا انخفاض من 20% في عام 2025، وليس نهاية المطاف: فقد رسم المشرّع مساراً تدريجياً للخفض حتى عام 2028 — 21% في 2024، و20% في 2025، و19% في 2026، و18% في 2027، و17% في 2028.
غير أن المعدل الرئيسي، بالنسبة إلى معظم الشركات الصغيرة، ليس ما تدفعه فعلاً. إذ تستفيد المنشآت الصغيرة والمتوسطة والشركات الصغيرة متوسطة رأس المال (Small Mid Cap) من معدل مخفَّض قدره 15% على أول 50,000 يورو من الدخل الخاضع للضريبة، ويخضع ما زاد على ذلك للمعدل العام البالغ 19%. ولتُعدّ الشركة منشأةً صغيرة أو متوسطة لهذا الغرض، يجب أن يقلّ عدد موظفيها عن 250 موظفاً وألّا يتجاوز حجم أعمالها السنوي 50 مليون يورو، أو ألّا يتجاوز إجمالي ميزانيتها العمومية 43 مليون يورو.
واحسب الأرقام تجد الفارق حقيقياً لكنه متواضع من عام إلى آخر: فشركة لها دخل خاضع للضريبة قدره 80,000 يورو ترى ضريبة IRC عليها تنخفض من 14,000 يورو في 2025 إلى 13,200 يورو في 2026 — بتوفير قدره 800 يورو.
ماديرا والأزور ومنطقة التجارة الحرة
إن كانت الإقامة الضريبية لشركتك أو إدارتها الفعلية في المناطق المتمتّعة بالحكم الذاتي، فإن الحساب يتغيّر تغيّراً كبيراً.
| النظام | المعدل العام | معدل المنشآت الصغيرة والمتوسطة (أول 50,000 يورو) |
|---|---|---|
| البرتغال القارية | 19% | 15% |
| الأقاليم الداخلية (البرّ الرئيسي) | 19% | 12.5% |
| ماديرا / الأزور | 13.3% | 10.5% (ماديرا) / 8.75% (الأزور) |
| منطقة ماديرا للتجارة الحرة (CINM، الكيانات المرخَّصة) | 5% | 5% |
المعدل العام في ماديرا هو 13.3%، مع معدلات مخفَّضة قدرها 10.5% للمنشآت الصغيرة والمتوسطة و8.75% للمنشآت متناهية الصغر. وبمعزل عن ذلك، يوفّر مركز ماديرا الدولي للأعمال أحد أكثر الأنظمة الضريبية جاذبيةً في الاتحاد الأوروبي، بمعدل IRC قدره 5% للشركات المرخَّصة حتى 31 ديسمبر 2033 — على أن تحصل الكيانات على ترخيص للعمل ضمن منطقة ماديرا للتجارة الحرة بحلول 31 ديسمبر 2026 لتثبيته. وهذا قرار هيكلة مختلف فعلاً، لا فارق تقريب، ويستلزم استشارة محلية سليمة قبل أن تلتزم — راجع دليلنا عن تأسيس الشركات لمعرفة كيفية تفاعل خيارات التأسيس مع هذه الأنظمة.
الضرائب الإضافية: الجزء الذي ينساه الناس
قلّما يكون معدل 19% (أو مزيج 15%/19%) هو القصة كاملةً. إذ قد تُطبَّق طبقتان إضافيتان فوقه:
- الضريبة الإضافية البلدية (Derrama municipal): قد تفرض السلطات المحلية رسماً إضافياً بلدياً يصل إلى 1.5% على الأرباح الخاضعة للضريبة. ويتباين بحسب البلدية (câmara) — فبعض البلديات تفرض كامل الـ1.5%، وأخرى أقل أو لا شيء، جذباً للاستثمار.
- الضريبة الإضافية الحكومية (Derrama estadual): لا تُطبَّق إلا على الأرباح الأكبر. إذ يُطبَّق رسم إضافي حكومي على الأرباح الخاضعة للضريبة التي تتجاوز 1.5 مليون يورو: 3% على الأرباح بين 1.5 مليون و7.5 مليون يورو، و5% بين 7.5 مليون و35 مليون يورو، و9% على ما زاد على 35 مليون يورو.
وبالنسبة إلى شركة Lda صغيرة اعتيادية ذات أرباح متواضعة، فإن الضريبة الإضافية الحكومية لن تُطبَّق ببساطة. أما البلدية فقد تُطبَّق، تبعاً لموقع مكتبك المسجَّل — ويجدر التحقّق من ذلك مع محاسبك عند اختيار عنوان النشاط.
الضريبة المستقلّة — فخّ منفصل
تفرض البرتغال أيضاً ضريبةً على بعض النفقات بمفردها، بصرف النظر عمّا إذا كانت الشركة قد حقّقت ربحاً. فتُطبَّق الضريبة المستقلّة بمعدلات مختلفة على بعض النفقات: نفقات التمثيل والضيافة بمعدل 10%، وبدل المسافات بمعدل 5%، والبدل اليومي بمعدل 5%، والنفقات غير الموثَّقة بمعدل 50% (70% للمكلَّفين المعفيين). وهذا يوقع المؤسِّسين الجدد في الفخّ أكثر مما يفعل المعدل الرئيسي — إذ قد تولّد نفقة نقدية غير موثَّقة أو سيارة تنفيذية ضريبةً حتى في سنة خاسرة.
مواعيد التقديم والدفع النهائية
الإقرار السنوي هو النموذج Modelo 22، ويُقدَّم عبر بوابة Portal das Finanças. وفي عام 2026 مُدِّد موعد التقديم والدفع النهائي أيضاً إلى 30 يونيو، وإن كانت القاعدة القياسية هي نهاية مايو عموماً — تحقّق دائماً من تقويم Finanças الحالي بدلاً من الافتراض.
وخلال السنة، تسدّد الشركات دفعات مقدَّمة تحت الحساب:
- تُستحقّ ثلاث دفعات تحت الحساب ضمن الفترة الضريبية نفسها، وتحلّ في يوليو وسبتمبر و15 ديسمبر (أو في اليوم السابع والتاسع والخامس عشر من الشهر الثاني عشر، للسنوات الضريبية غير التقويمية).
- وتُحسَب هذه الدفعات من فاتورة IRC للسنة السابقة، ومن ثمّ كثيراً ما تنتهي الشركة النامية إلى تسديد رصيد تكميلي في نهاية السنة بدلاً من الدفع الزائد.
خفض فاتورة IRC بطريقة قانونية
توجد عدة حوافز مصمَّمة تحديداً لخفض المعدل الفعلي، وهي تتطلّب تقديم طلب مسبق أو توثيقاً دقيقاً — ولا يُطبَّق أيّ منها تلقائياً:
- SIFIDE II — ائتمان ضريبي للبحث والتطوير. قد تستفيد الشركات المقيمة والمنشآت الدائمة البرتغالية من ائتمان ضريبي يتألف من ائتمان بمعدل أساسي قدره 32.5% من نفقات البحث والتطوير، إضافةً إلى ائتمان تراكمي قدره 50% من الزيادة على متوسط السنتين السابقتين، بحدّ أقصى قدره 1.5 مليون يورو.
- RFAI (نظام دعم الاستثمار) وDLRR (خصم الأرباح المحتجَزة والمعاد استثمارها) — وكلاهما يخفّض الضريبة المستحقّة حين تعيد الشركة الاستثمار في أصول إنتاجية بدلاً من توزيع الأرباح.
- معدل الأقاليم الداخلية — 12.5% بدلاً من 15% على أول 50,000 يورو، للشركات القائمة فعلاً (لا المسجَّلة فحسب) في المناطق الداخلية.
وليس أيٌّ من هذه خانات تُؤشَّر تلقائياً؛ بل تستلزم مستندات داعمة، وفي معظم الحالات إخطاراً مسبقاً أو طلباً رسمياً. والمحاسب المعتمد (contabilista certificado) ليس اختيارياً في البرتغال — بل هو شرط قانوني لأي شركة Lda، والمحاسب الجيّد سيوضّح أياً من هذه الحوافز ينطبق فعلاً على نشاطك.
الشركات غير المقيمة وضريبة الاقتطاع من المنبع
إن كنت تسدّد مدفوعات لشركة أمّ أجنبية أو تتلقّى دخلاً ذا مصدر برتغالي دون منشأة دائمة محلية، فتُطبَّق قواعد مختلفة. فالشركات التي لا مكتب مسجَّل ولا منشأة دائمة لها في البرتغال تخضع لمعدل قدره 25%، باستثناء بعض الدخل الذي يخضع للضريبة بمعدل 35%، كجوائز اليانصيب أو الدخل المدفوع لكيانات في ولايات قضائية منخفضة الضريبة. ويتّبع اقتطاع توزيعات الأرباح من المنبع منطقاً مماثلاً: إذ يبقى معدل الاقتطاع القياسي على توزيعات الأرباح المدفوعة لكيانات غير مقيمة عند 25%، مع إمكانية الخفض بموجب اتفاقيات الازدواج الضريبي أو توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن الشركات الأمّ والتابعة، الذي يمكن أن يخفّضه إلى 0% للشركات الأمّ المؤهَّلة في الاتحاد الأوروبي التي تملك ما لا يقل عن 10% لمدة 12 شهراً.
أسئلة شائعة
ما معدل ضريبة الشركات في البرتغال في 2026؟
المعدل العام لضريبة IRC هو 19% في البرتغال القارية، بانخفاض من 20% في 2025. وتدفع المنشآت الصغيرة والمتوسطة والشركات الصغيرة متوسطة رأس المال 15% على أول 50,000 يورو من الدخل الخاضع للضريبة و19% على الباقي. وتطبّق ماديرا والأزور معدلاً عاماً أدنى قدره 13.3%.
هل تدفع جميع الشركات المعدل ذاته من IRC؟
لا. يتوقّف المعدل على حجم الشركة (وضع المنشأة الصغيرة أو المتوسطة)، والموقع (البرّ الرئيسي مقابل ماديرا/الأزور مقابل الأقاليم الداخلية)، ومستوى الربح (فالضريبة الإضافية الحكومية لا تُطبَّق إلا فوق 1.5 مليون يورو من الربح الخاضع للضريبة). وتأكّد دائماً من معدل الضريبة الإضافية (derrama) في بلديتك أيضاً، لأنه يُضاف فوق ذلك.
متى يُستحقّ إقرار IRC؟
يُقدَّم الإقرار السنوي Modelo 22 عبر بوابة Portal das Finanças. وفي عام 2026 مُدِّد الموعد النهائي إلى 30 يونيو، وإن كانت القاعدة الاعتيادية هي نهاية مايو عموماً — تحقّق من تقويم السنة الحالية مع Finanças أو محاسبك، إذ إن التمديد غير مضمون كل عام.
هل يمكن للمستقلّ تفادي IRC بالبقاء عاملاً لحسابه الخاص؟
يدفع المستقلّون (الإيصالات الخضراء - recibos verdes) ضريبة الدخل الشخصي بموجب النظام المبسَّط، لا ضريبة IRC — وهو نظام مختلف بمعدلاته وخصوماته الخاصة. أما كون التأسيس كشركة Lda منطقياً فيتوقّف على حجم الأعمال والنفقات والخطط الطويلة الأمد؛ ويجدر حساب المسارين مع محاسب قبل اتخاذ القرار. راجع دليلنا عن الضرائب والرقم الضريبي (NIF) لمعرفة كيف يقارَن نظام العمل الحرّ.
هل يوفّر فتح شركة في ماديرا المال فعلاً؟
قد يفعل، لكن فقط إن كانت لشركتك إدارة فعلية حقيقية هناك، وبالنسبة إلى معدل منطقة التجارة الحرة البالغ 5%، إن كانت تحمل الترخيص المناسب — فالأمر ليس مجرد حيلة عنوان مسجَّل. إذ تدقّق السلطات الضريبية في الجوهر تدقيقاً وثيقاً، فاحصل على استشارة قبل افتراض أن المعدل الأدنى سيُطبَّق.
تقف ضريبة IRC إلى جانب ضريبة القيمة المضافة والضمان الاجتماعي والرواتب باعتبارها إحدى التكاليف المتكرّرة لإدارة شركة برتغالية، وتتغيّر القواعد مع معظم الموازنات — وخفض معدل هذا العام مثال جيّد. أما بالنسبة إلى جانب التأسيس (الاختيار بين Lda وUnipessoal، وفتح رقمك الضريبي (NIF)، والتسجيل لدى Finanças)، فإن ركيزتنا عن تأسيس الشركات تشرح العملية بأكملها، ويغطّي دليل الخدمات البنكية ما ستحتاجه لحساب أعمال. وإن كنت تفضّل تولّي ذلك على النحو الصحيح منذ اليوم الأول، فإن فريق خدماتنا يعمل مع محاسبين يتابعون هذه المعدلات في كل دورة موازنة.
هل تؤسِّس شركة برتغالية أو تعيد هيكلتها؟ تحدّث إلى فريق GrowIN قبل أن تقدّم إقرارك — فضبط النظام على نحو صحيح عند التأسيس أيسر بكثير من إصلاحه لاحقاً. وتتوقّف نتائج أي حافز ضريبي على مراجعة السلطة الضريبية (Autoridade Tributária) لحالتك المحدَّدة، لذا تعامل مع هذا الدليل كنقطة انطلاق لا كبديل عن الاستشارة المهنية.