قواعد جديدة للإفصاح عن العملات المشفرة والحسابات الخارجية تتزامن مع الموعد النهائي لإقرار IRS هذا العام

ما الذي تغيّر

يكتشف المقيمون الأجانب الذين يمتلكون عملات مشفرة أو يحتفظون بحسابات خارج البرتغال، وبعضهم بعد فوات الأوان، أن إقرار Modelo 3 الضريبي لهذا العام يفرض عليهم التزامات أكبر بكثير مما كانت عليه في الحملات السابقة. أُغلقت نافذة تقديم الإقرار في 30 يونيو، غير أن الموعد النهائي لسداد الرصيد المستحق - 31 أغسطس 2026 - بات هو نقطة الضغط الحقيقية، وبالنسبة للمغتربين الذين يملكون محافظ عملات مشفرة أو حسابات خارجية، فإن ضبط الإقرار بشكل صحيح لا يقل أهمية عن السداد في الموعد المحدد.

الدافع وراء ذلك هو التفعيل العملي لتوجيه DAC8 الأوروبي، الذي يُلزم منصات العملات المشفرة - بما فيها المنصات الأجنبية العاملة في البرتغال - بالإبلاغ التلقائي عن بيانات المعاملات إلى مصلحة الضرائب. ويُعد عام 2026 العام الذي يكتسب فيه هذا الالتزام قوة تنفيذية فعلية، مع نقل توجيه DAC8 الأوروبي إلى التشريع الوطني، وهو ما يُلزم المنصات - بما فيها الأجنبية العاملة في البرتغال - بالإبلاغ التلقائي عن بيانات المعاملات. وتمنح هذه البنية التحتية لتبادل البيانات مصلحة Finanças، للمرة الأولى، آلية تدقيق منهجية لمطابقة ما يُصرّح به دافعو الضرائب فعلياً.

النماذج التي باتت ذات أهمية

كل من باع أصولاً مشفرة، أو تلقاها كوسيلة دفع، أو تولى تعدينها خلال عام 2025، تقع عليه التزامات محددة في إقرار هذا العام، وتجاهلها لن يكون بلا ثمن. فكل من باع أصولاً مشفرة في عام 2025، أو تلقى مدفوعات بهذا الشكل، أو تولى تعدينها، عليه التزامات محددة يجب الوفاء بها في إقرار IRS - Modelo 3، وتجاهلها قد يكون مكلفاً.

والموضع الذي تتعقد فيه الأمور فعلياً بالنسبة للأجانب هو الملحق Anexo J، وهو الملحق الخاص بالدخل ذي المصدر الأجنبي. إذ يجب إلزامياً الإبلاغ عن دخل الأصول المشفرة ذي المصدر الأجنبي المتحقق خلال عام 2025 في Anexo J، لضمان الامتثال الضريبي الصحيح وتجنب العقوبات. والمفارقة التي يغفل عنها كثيرون هي أن الأمر لا يتعلق بمكان وجود محفظتك أو بكون البروتوكول لامركزياً. ويُغفل مستثمرو العملات المشفرة في البرتغال ملحق Anexo J في كثير من الأحيان، ليس لتعقيده التقني، بل لأن كثيراً من دافعي الضرائب لا يدركون أن الإقامة الضريبية للمنصة أو للطرف المقابل هي التي تحدد ما إذا كان الدخل يُصنَّف كدخل ذي مصدر أجنبي. فاستخدام منصة تداول غير برتغالية قد يجعل الدخل يُصنَّف كدخل أجنبي، ما يستوجب تعبئة Anexo J بصرف النظر عن وضعك الخاص كمقيم.

وتُدرج الأرباح قصيرة الأجل (الأصول المحتفظ بها لأقل من 365 يوماً) في Anexo G؛ أما الحيازات طويلة الأجل (لأكثر من 365 يوماً) - وهي معفاة من الضريبة - فلا يزال يتعين الإبلاغ عنها في Anexo G1. وكلما كان الطرف المقابل في المعاملة مقيماً خارج البرتغال، أو الاتحاد الأوروبي، أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، أو دولة مرتبطة باتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي، وجب على دافعي الضرائب تعبئة هذا الحقل المحدد للإفصاح. وهذا هو "الحقل الإلزامي الجديد" الذي يفاجئ كثيرين هذا العام: فهو ليس خانة اختيارية، بل شرط إلزامي مرتبط بمكان تواجد الطرف المقابل في التداول - وهو أمر يهم بشكل مباشر كل من يُجري معاملاته عبر منصات تداول مقرها في ولايات قضائية ذات أنظمة ضريبية أخف.

ويُعامَل النشاط التجاري المتكرر أو الاحترافي معاملة مختلفة أيضاً، إذ يندرج ضمن دخل الفئة B (النشاط التجاري) في Anexo B، وكما هو الحال مع الأرباح الرأسمالية، فإن أي دخل يتحقق عبر كيانات أجنبية بموجب Anexo C يستوجب أيضاً تعبئة وتقديم Anexo J.

الموعد النهائي: 31 أغسطس

وهنا يصبح الجدول الزمني صارماً بلا هوادة. فقد كان يجب تقديم الإقرارات بين أبريل ويونيو، لكن إذا أسفرت المطالبة الضريبية عن مبلغ مستحق، فأمامك أيضاً حتى 31 أغسطس 2026 لسداده. وفي حال التأخر عن ذلك، تبدأ الفوائد بالتراكم - إذ يبلغ معدل الفائدة الحالي على التأخر في السداد المطبق على ديون الدولة، بما فيها IRS، نسبة 7.221%، وفقاً للإشعار رقم 18/2026/2 الصادر في 2 يناير 2026، بانخفاض عن 8.309% في عام 2025.

وثمة بعض المرونة المتاحة. فيمكن سداد المبالغ التي تتجاوز 250 يورو على أقساط، شريطة تقديم طلب بهذا الخيار عبر Portal das Finanças قبل الموعد النهائي، ورسمياً، تمتد مهلة تقديم الطلب حتى 15 يوماً بعد انتهاء فترة السداد الطوعي (31 أغسطس). وعادة لا تتطلب خطط التقسيط التي تصل إلى 12 قسطاً على ديون لا تتجاوز 5,000 يورو تقديم ضمان، في حين تتطلب الخطط الأطول ذلك.

لماذا يُلحق ذلك الضرر بالمغتربين تحديداً

بالنسبة للأجانب الذين قدموا إلى البرتغال ومعهم محافظ عملات مشفرة قائمة، أو حسابات وساطة خارجية، أو مدخرات متبقية في بنك ببلدهم الأصلي، فإن الخطر العملي لا يكمن في معدل الضريبة نفسه - إذ لم تتغير المعاملة الضريبية البرتغالية القائمة على نسبة 28% للأرباح قصيرة الأجل والإعفاء للأرباح طويلة الأجل. بل يكمن الخطر في التعارض الورقي: فبيانات DAC8 تتيح الآن لمصلحة Finanças رؤية معاملات كان دافعو الضرائب يفترضون سابقاً أنها غير مرئية، وأي إقرار يتجاوز Anexo J بحجة أن "المحفظة ذاتية الحفظ" أو أن "المنصة ليست برتغالية" يمثل بالضبط نوع الثغرة التي صُمم نظام الإبلاغ التلقائي الجديد لرصدها.

ما الذي يجب متابعته لاحقاً

يُتوقع أن يزداد التشديد في التنفيذ، وليس فقط في النماذج. فاعتباراً من 1 يناير 2026، بدأت البرتغال تتلقى بيانات معاملات العملات المشفرة بموجب إطار الإبلاغ الدولي CARF/DAC8، وهو ما يعني أن المراجعة بأثر رجعي لإقرارات عام 2025 احتمال واقعي وليس افتراضياً نظرياً. وعلى كل من يشك في ما إذا كانت حيازاته من العملات المشفرة أو الحسابات الخارجية تستوجب تعبئة Anexo J، أو من يواجه رصيداً مستحقاً لا يستطيع تغطيته بحلول 31 أغسطس، أن يطلب المشورة قبل الموعد النهائي لا بعده - ويقدم مركز الضرائب والـ NIF لدينا مزيداً من التفاصيل حول كيفية تفاعل الإقامة مع التزامات الإبلاغ. هذه معلومات عامة، ولا تُغني عن استشارة Finanças أو مستشار ضريبي برتغالي مؤهل بشأن وضعك الخاص.