# اتفاقية الازدواج الضريبي بين الولايات المتحدة والبرتغال: سارية منذ 1996، لكن الثغرات لا تزال قائمة أمام المغتربين

> اتفاقية الضرائب بين الولايات المتحدة والبرتغال لعام 1994 سارية المفعول منذ 1996، غير أنّ "بند الحفظ" فيها لا يزال يُلزم المغتربين الأمريكيين بتقديم إقرارين ضريبيين ومواجهة التزامات FBAR/FATCA.

- Source: https://www.growinportugal.com/ar/news/portugal-us-tax-treaty-still-not-in-force-decades-after-sign-2026-10-05
- Publisher: GrowIN Portugal (https://www.growinportugal.com)
- Published: 2026-10-05
- Last reviewed: 2026-10-05
- Language: ar

> **أرقام أساسية — بتاريخ 2026-10-05:** تم توقيع اتفاقية الضرائب بين الولايات المتحدة والبرتغال في **6 سبتمبر 1994**، وصادق عليها مجلس الشيوخ في **11 أغسطس 1995**، ودخلت حيّز النفاذ في **18 ديسمبر 1995**، وأصبحت سارية المفعول اعتباراً من **1 يناير 1996** — وليست "غير مصادَق عليها" كما يشيع خطأً على الإنترنت — ولا يزال حد الإبلاغ عن FBAR عند **10,000 دولار** إجمالاً (نموذج FinCEN رقم 114) — وحد نموذج FATCA رقم 8938 للأمريكيين المقيمين في الخارج هو **200,000 / 300,000 دولار** (للمُقدّم الفردي) — ولا يزال "بند الحفظ" في البروتوكول (الفقرة 1(ب)) يتيح للولايات المتحدة فرض الضريبة على مواطنيها وكأنّ الاتفاقية غير قائمة.

## تصحيح لا بد منه

يتردد في بعض منتديات المغتربين، بل وفي عدد من الأدلة الإرشادية، زعمٌ مفاده أنّ اتفاقية الضرائب البرتغالية-الأمريكية لعام 1994 لم تُصادَق عليها قط وأنها لا تزال معلّقة بعد ثلاثة عقود. وهذا زعم غير صحيح، ويستحق التصحيح بوضوح: فالسجلات الرسمية الأمريكية تُظهر أنّ لجنة العلاقات الخارجية التابعة لمجلس الشيوخ أوصت بالاتفاقية، وأنّ مجلس الشيوخ منح موافقته على التصديق في 11 أغسطس 1995، وصادق عليها الرئيس في 27 نوفمبر 1995، وتم تبادل وثائق التصديق في لشبونة في 18 ديسمبر 1995، لتدخل حيّز النفاذ في اليوم نفسه. وقد أعلنت وزارة الخزانة الأمريكية بنفسها أنّ أحكام الاتفاقية الجديدة ستسري عموماً اعتباراً من 1 يناير 1996.

إذن فالاتفاقية حقيقية وسارية ومعمول بها منذ ثلاثين عاماً. وما يُوقع المغتربين الأمريكيين فعلاً في الحيرة ليس وجود الاتفاقية، بل ما لا تغطيه هذه الاتفاقية.

## البند الذي يُحدث الفارق فعلاً

يتضمن البروتوكول بنداً يُعرف بـ"بند الحفظ"، أشارت إليه تقارير اللجنة حتى قبل التصديق على الاتفاقية. فبموجب هذا البند، تحتفظ الولايات المتحدة عموماً بحقها في فرض الضريبة على مواطنيها وكأنّ الاتفاقية لم تدخل حيّز النفاذ، مع استثناءات محددة. وبعبارة واضحة: كون الشخص مقيماً ضريبياً في البرتغال ومستفيداً من تخفيضات معدلات الاستقطاع التي تنص عليها الاتفاقية لا يُلغي صفة الإقامة الضريبية الأمريكية. فلا يزال على المواطنين الأمريكيين المقيمين في البرتغال تقديم النموذج 1040 سنوياً، ويعتمدون عادةً على النموذج 1116 أو النموذج 2555 لتفادي الازدواج الضريبي.

وهذا الاعتماد على الائتمان الضريبي الأجنبي (النموذج 1116) أو على استثناء الدخل المكتسب في الخارج (النموذج 2555) ليس تلقائياً — بل يتطلب اختيارات سنوية، وتختلف آلياته باختلاف طبيعة الدخل: معاشاً تقاعدياً كان أم استثماراً أم دخل عمل. وفيما يخص المعاشات التقاعدية الحكومية الأمريكية المصدر، فإنّ المعاشات التقاعدية الفيدرالية الأمريكية التي تُدفع لمقيم في البرتغال تخضع عادة للضريبة في الولايات المتحدة فقط، وهذه واحدة من الحمايات الحقيقية التي توفرها الاتفاقية — لكنها محدودة النطاق، إذ تقع معظم مصادر الدخل الأخرى ضمن دائرة بند الحفظ.

## التزامات FBAR وFATCA لا تعترف بالاتفاقية

بمعزل عن اتفاقية الضريبة على الدخل، يسري نظامان أمريكيان للإبلاغ بصرف النظر عما اتفقت عليه لشبونة وواشنطن. ولم يتغير حد الإبلاغ عن FBAR منذ سنوات: فإذا تجاوزت القيمة الإجمالية لحساباتك المالية الأجنبية مبلغ 10,000 دولار في أي لحظة خلال عام 2025، يتعين عليك الإبلاغ عنها لدى FinCEN عبر النموذج رقم 114 بحلول 15 أبريل 2026، مع إمكانية تمديد تلقائي حتى أكتوبر. أما نموذج FATCA رقم 8938 فيخضع لحدود مختلفة وأعلى بالنسبة للمقيمين في الخارج — 200,000 دولار في نهاية السنة أو 300,000 دولار في أي لحظة بالنسبة للمُقدّمين الأفراد. ولا يُلغي أي من هذين النموذجين أو يستبدله اتفاقية 1994؛ وقد أشار دليل ضريبي برتغالي يتناول الموضوع نفسه إلى أنّ الإبلاغ عن FBAR وFATCA عبر النموذج 8938 يظلّان التزامين أمريكيين منفصلين لا تحلّ الاتفاقية محلّهما.

## تحليل GrowIN: التكلفة الحقيقية هي الامتثال، لا الازدواج الضريبي

تمنع الاتفاقية عموماً فرض الضريبة الكاملة مرتين على اليورو نفسه من الدخل — إذ تعمل آليتا الائتمان والاستثناء بفعالية عند تقديمها بالشكل الصحيح. غير أنها لا تمنع ازدواج الأوراق والمعاملات. فالمتقاعد الأمريكي المقيم في البرتغال، الحاصل على NIF برتغالي وحساب وساطة أمريكي وحساب تقاعد فردي (IRA) والتزامات اعتيادية تجاه ضريبة الدخل البرتغالية (IRS)، يحتاج عادة إلى: إقرار ضريبي برتغالي، ونموذج 1040 أمريكي مرفق بالنموذج 1116 أو 2555، وإقرار FBAR منفصل، وربما النموذج 8938 — أي أربع معاملات مقابل وضع مالي واحد. واستناداً إلى الرسوم المعتادة التي تتقاضاها شركات إعداد الإقرارات الضريبية العابرة للحدود للأمريكيين المغتربين (نحو 500–1,500 دولار سنوياً لهذا النمط من الملفات)، فإنّ تكلفة الامتثال التراكمية تتراوح بين **5,000 و15,000 يورو على مدى عقد كامل** لمجرد البقاء ممتثلاً من الناحية الورقية — قبل أن يُستحق أي ضريبة فعلياً. وهذا تقدير خاص بـGrowIN وليس رقماً مستقى من مصدر واحد بعينه، وهو عرضة للتغير بحسب تعقيد الحالة.

**"الاتفاقية توقف الازدواج الضريبي على الورق، لا ازدواج المعاملات في الواقع العملي"** خلاصة منصفة للوضع الذي يواجهه الأمريكيون المقبلون على الانتقال إلى البرتغال.

## ما الذي ينبغي مراقبته

لا توجد مؤشرات على أنّ واشنطن ولشبونة تعيدان التفاوض على اتفاقية 1994؛ فالقضايا الحقيقية المطروحة هي بند الحفظ وأنظمة الإبلاغ المبنية عليه (FATCA منذ 2010، وقواعد تبادل المعلومات المرتبطة بـCRS، واعتباراً من 2026 تبادل بيانات العملات الرقمية بموجب CARF/DAC8)، لا صحة الاتفاقية نفسها. وعلى كل من ينتقل بموجب تأشيرة D7 أو يستفيد من نظام IFICI أن يُخصص ميزانية لمعدّ إقرارات مؤهل أمريكياً إلى جانب محاسب برتغالي — راجع إرشاداتنا بشأن اختيارات النموذج 1116 والنموذج 2555 في [مركز الضرائب وNIF](/ar/tax-and-nif/)، ولا تفترض أنّ مجرد وجود الاتفاقية يحل أي مسألة تلقائياً. وكالعادة، هذه معلومات عامة لا تُعد استشارة ضريبية — فاستشر أخصائياً في الشؤون الضريبية العابرة للحدود قبل تقديم إقرارك.

## Sources

- [US Department of State — Treaty Document 95-1218](https://www.state.gov/95-1218)
- [US Congress — Treaty Document 103-34](https://www.congress.gov/treaty-document/103rd-congress/34/all-info)
- [IRS — US-Portugal Income Tax Convention](https://www.irs.gov/pub/irs-trty/portugal.pdf)
- [FinCEN / Taxes for Expats — FBAR filing guide 2026](https://www.taxesforexpats.com/articles/fbar-fatca/a-detailed-look-at-the-foreign-bank-account-report-fbar-form.html)

---

© GrowIN Portugal. Cite as: GrowIN Portugal, "اتفاقية الازدواج الضريبي بين الولايات المتحدة والبرتغال: سارية منذ 1996، لكن الثغرات لا تزال قائمة أمام المغتربين", https://www.growinportugal.com/ar/news/portugal-us-tax-treaty-still-not-in-force-decades-after-sign-2026-10-05